2012年度企业所得税年度申报及汇算清缴(深圳.doc

2012年度企业所得税年度申报及汇算清缴 操作指南 一、汇算清缴范围 费用查帐征收企业均应当办理2012年度企业所得税汇算清缴跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。 二、汇算清缴时间 企业所得税年度申报和汇算清缴汇算清缴内容 纳税人依照企业所得税税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 纳税人需向税务机关审批、审核或备案的事项，应按《深圳市国家税务局关于更新企业所得税税收优惠管理工作规程的公告》（2013年第3号）等文件规定的程序、时限和要求，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 纳税人发生的资产损失，应按《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（2011年第25号）规定的程序和要求，填写《企业资产损失清单申报表》或《企业资产损失专项申报表》，连同应提交的资产损失证据材料向主管税务机关申报扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。纳税申报方式和流程 2012年度企业所得税年度申报及汇算清缴实行网上申报方式 查账征收企业适用2008版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）及11张附表，核定应税所得率征收纳税人适用2012版《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表》（B类）。 在规定的汇算清缴时限内，门户网站（）分别填写和报送所适用的申报表，并结清税款。同时，通过网站 “财务会计报表申报模块”报送年度财务会计报表。 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。此时，必须重新填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关征收前台进行更正申报。在原申报表上涂改进行更正申报的，税务机关不予受理。更正后的申报表（整套、一式三份）由征收前台交纳税人、税源管理科、数据处理中心。 汇算清缴应报送的资料 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表（从网上打印，一式两份、并加盖单位公章）； （二）财务报表； （三）备案事项相关资料（包括事前备案涉税事项的结果通知书，及事后报送相关资料）； （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （七）跨地区经营汇总纳税的各分支机构，应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关，总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关； （八）缴纳营业税的纳税人需提供营业税纳税申报表复印件（全年各月份）、营业税完税凭证复印件。 （九）纳税人凡发生下列事项，必须附送有关中介机构的审核鉴证报告： 1.《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（2011年第25号）规定需要附送有关中介机构经济鉴证证明的资产损失税前扣除审核事项； 2.房地产开发企业已完工开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的审核事项； 3.纳税人发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事项。 （十）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 附件一： 居民企业所得税汇算清缴 网上申报操作手册目 录 1 企业所得税年度申报（A类） 2 2 操作指南 2 2.1 进入网上申报 2 2.1.1 输入纳税人识别号和密码登陆办税大厅 2 2.1.2 进入“个人信息提示区” 2 2.1.3 点击“申报缴税”进入申报区 3 2.2 企业所得税年报 3 2.2.1 企业所得税主年度申报表（A表）主表 5 2.2.2 附表一 9 附表一（1） 9 附表一（2） 10 附表一（3） 12 2.2.3 附表二 14 附表二（1） 14 附表二（2） 15 附表二（3） 17 2.2.4 附表三 19 2.2.5 附表四 21 2.2.6 附表五 22 2.2.7 附表六 23 2.2.8 附表七 25 2.2.9 附表八 26 2.2.10 附表九 27 2.2.11