2016年上本科三年级《审计学》复习资料解读.docVIP

2016年上本科三年级审计学复习资料 名词解释 审计风险 所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。职业道德，就是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它既是对本职人员在职业活动中的行为标准和要求，同时又是职业对社会所负的道德责任与义务（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 （3）提供更多的督导。 （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 一）财务报表审计的目标； 　　（二）管理层对财务报表的责任； 　　（三）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 　　（四）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）； 　　（五）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 　　（六）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 　　（七）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 　　（八）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 　　（九）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 　　（十）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； 　　（十一）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 　　（十二）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 　　（十三）违约责任； 　　（十四）解决争议的方法； 　　（十五）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 审计目标 审计程序 存在 资产负债表列示的存货存在 实施存货监盘程序 完整性 销售收入包括了所有已发货的交易 检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账 准确性 应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确 比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额 截止 销售业务记录在恰当的期间 比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期 权利和义务 资产负债表中的固定资产确实为公司拥有 查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单 计价和分摊 以净值记录应收款项 检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足 单项选择题 1. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ B ） A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入 2. A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（ A ） A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期 C.计划向高风险领域分派的项目组成员 D.计划召开项目组会议的时 3. 在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（ B ） A.评估的财务报表层次的重大错报风险 B.评估的认定层次的重大错报风险 C.评估的与控制环境相关的重大错报风险 D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险 4. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ C ） A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 5. 在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（ D ） A.调高重要性水平 B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C.进行穿行测试，以降低固有风险 D.合理设计和有效实施进一步审计程序 6. 如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ D ） A.函证20×8年12月31日的银行存