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第十二章 税务行政法制 本章主要内容 一、税务行政处罚税务行政处罚的定义、原则、设定、主体及其管辖、简易程序与一般程序、执行。 二、税务行政复议 税务行政复议的概念、受案范围、管辖、申请、受理、决定。 三、税务行政诉讼 税务行政诉讼的概念、原则、管辖、受案范围、起诉和受理、审理和判决 一、税务行政处罚 （一）税务行政处罚的定义 是指公民、法人或其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。 （二）税务行政处罚的原则（6个） 1．法定原则（主要包括四个方面） （1）设定税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定。 （2）实施税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施。 （3）……必须按照法定程序实施。 （4）……必须有法定依据，法无明文规定不得处罚。 2．公正、公开原则（一是法律规范公开；二是处罚程序公开，使当事人了解其违法行为并给其申辩机会）。 3．以事实为依据的原则。 4．过罚相当原则（防止畸轻畸重）。 5．处罚与教育相结合原则。 6．监督、制约原则（对税务机关实施行政处罚实行两方面的监督、制约） （1）在税务机关内部，将违法行为的调查与处罚分开，处罚与收缴分开； （2）在税务机关外部，实行税务系统上下级之间的监督制约和司法监督。 （三）税务行政处罚的设定（分为三种情况） （1）全国人大及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 （2）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。 （3）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。其具体规定有： ①对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元； ②对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元。 ◆省级国家税务局、地方税务局及以下各级税务机关制定规范性文件，在税收法律、法规、规章所规定的行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。 ◆税务行政处罚的种类（主要有四种） ①罚款 ②没收违法所得 ③停止出口退税权 ④收缴发票和暂停供应发票 （四）税务行政处罚的主体与管辖 1．实施税务行政处罚的主体。是县以上税务机关，各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格。但《征管法》特别授权基层税务所可以实施罚款额在2000元以下的处罚。 2．税务行政处罚的管辖。按当事人税务违法行为发生地确定。 （五）税务行政处罚的简易程序 1．定义：由税务机关当场作出处罚决定。适用该程序需具备2个条件： （1）违法行为的案情简单、事实清楚、违法后果轻微、有法定依据可给予处罚； （2）处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下罚款和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。 2．税务行政处罚的简易程序： （1）向当事人出示税务行政执法身份证件； （2）告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述申辩权； （3）听取当事人陈述申辩意见； （4）填写税务行政处罚决定书，并当场交付当事人。 （六）税务行政处罚的一般程序 1．立案 2．调查取证 3．审查 4．听证 5．决定 （七）税务行政处罚的执行 1．当事人应在处罚决定规定的期限内予以履行。在法定期限内不申请复议、不起诉又不履行的，税务机关可依法强制执行或申请法院强制执行。 2．对当事人予以罚款的，当事人应在收到处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，可每日按罚款数额的3%加处罚款。 3．当场收缴罚款适用于依法给予20元以下罚款或当场不收缴事后难以执行的情形。收取罚款必须向当事人出具合法的罚款收据。罚款应自收缴之日起2日内交至税务机关，税务机关应在2日内将罚款交付指定银行或其他金融机构。 4．除了当场收缴罚款的情形外，税务机关与收缴罚款机构应分离，代收罚款的银行或其他金融机构，由税务机关与财政部门、中国人民银行等部门研究确定。 二、税务行政复议 （一）税务行政复议的定义 是当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人）不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为作出维持、变更、撤消等决定的活动。 （二）税务行政复议的受案范围 是税务机关及其工作人员在税务行政管理活动中行使职权，对当事人作出的有关其权利义务的单方行为。列举10种： 1．税务机关作出的征税行为（征收税款、加收滞纳金等）； 2．责令纳税人提供纳税担保行为； 3．税收保全措施； 4．未及时解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受