河南某水泥公司全面预算作业指导书.doc

作业指导书名称 全面预算管理作业指导书 文控编号 XS CW006 适用范围 目 的 为了促进公司成本的标准化管理，可以对各部门领导进行适当的绩效考核，提升企业管理效率，促进企业内挖潜力，将本增效 编写部门 财务部 评审组成员签字： 编 写 人 文件类型 草拟 评审意见： 预计执行时间 全面预算的目的：为了量化公司经营计划，落实公司年度经营目标，明确目标与责 任，确保公司经营计划实现。 预算分类：经营预算、投资预算、财务预算及转项预算 经营预算：反映预算期内企业可能形成资金收付的生产经营活动（或营业活动）的预算，一般包括销售、采购预算、生产、供应预算，生产、供应、存量预算，成本（生产成本、期间费用）预算、纳税预算及利润与预算等。 投资预算：反映预算期间内企业在可行性研究基础上，对固定资产购置、扩建、改造、更新以及处置等活动的预算。一般包括投资时间、投资规模、资金来源、投资效益、投资回收期等。 财务预算：反映预算期内企业预计现金流量、经营成果和财务状况的预算。一般包括现金流量预算、预计资产负债表和预计损益表、预计所有者权益变动表等； 专项预算：对为某一特定目的、特定需要而开发的项目所带来的现金流入，流出及其损益进行预算。 预算编制依据，应紧紧围绕公司的经营目标为核心，依据企业外部宏观因素状况和内部经营状况，结合公司历史数据和发展趋势，分析影响预算编制的各种因素，合理预安排内部人、财、物个要素，以平均先进定额为基础，编制公司的各项预算。 全面预算管理组织，应以公司总经理为预算小组组长、财务主管负责具体组织与安排，各部门负责人参与预算管理的组织体制，每年10月1日至年末12月31日，编制下一年度全面预算。 全面预算编制思路及步骤： 根据公司销售部门与外部固定大客户签订的次年销售合同及销售价格，合同要着重提示大订单我公司交货的进度和客户提货的时间点，编制全年《年度销售计划表》，于此同时，还应考虑不确定客户的订货，销售部门应根据行情及历史数据，分析估算明年的产品销售单价，《年度销售计划》本着谨慎的乐观的原则来制定； 生产部门应根据年度销售计划制定生产计划，生产计划的产量应等于目前产品库存产量+年度销售计划产量-预计预算年度末应持有的合理库存量。 预算年度合理库存量的含义是即不至于供应断货，又是最不占用流动资金的库存量，这个预计合理库存量要考虑市场行情及市场前景，不能一成不变，需要销售或市场调查部门进行测算； 年度生产计划产量出来之后，要根据产品的固化工艺配比和本公司目前设备状况下的产出率，来确定原料及其基本材料的消耗量，同时，根据销售部门销售计划制定的客户提货进度，编制分月度的生产计划，原料及辅助材料消耗按月度产量分解到当月。 生产分月度的计划出来之后，将编制原料采购计划，由于我公司的主要原料为石料和原煤，石料为我司矿山自供，基本上可以满足需求，而高热量的原煤则必须从较远的榆林等地往回运输，运输成本高昂，由于精煤需求量大，所以，单价的变动对于整个资金链都会收到不同程度的影响，因此，要作为每年的专项预算，必须细化；原料预算采购量总量=年度预计消耗原料总量-目前仓库原材料库存量+至年末按销售计划还应消耗原料数量-预计明年期末原料库存量。 包装物成本根据计划产量及客户要求的包装规格，即可得出包装物消耗成本， 根据以前年度成本测算的经验值，估算（测算）每吨成品预计消耗某工序某型号设备的工时，然后乘以该设备的功率，再乘以电费单价，即等于该产品吨能耗电能消耗陈本。 根据本公司生产计划，应招用人工的人数和议定薪酬，计算月工资总额，月工资总额除以计划产量，即得出吨产品人工成本；人力成本是企业降本增效的关键，合理分配岗位工作量，岗位负荷工作量合理与薪酬匹配，坚决杜绝闲散人员，能按照工作量或产量计算薪酬的，绝不按照班次计算，班长与车间签订人工成本总额指标、车间与公司签订车间的人工成本总额指标，发挥人力资源的最大限度。 机物料消耗按照车间领用数量及入库单价，归集成本到完工产品上； 其它零星比如劳保、低值易耗品、运杂费等均按照此类方法分配 还有一个重要的项目，就是车间同时生产两种或两种以上不同的产品，要以其中成本最准确、最成熟的产品的一个浓度标准作为1，通过测算不同浓度同种产品或者其它不同果汁的工费每一个项目的单本，来确定不同产品之间的工费系数。 第六条：根据下一年度月度生产计划，每月所必须要发挥的产能来与目前我公司的实际产能 相比较，如果目前设备条件不能满足计划生产需要，要编制技改预算或固定资产投 资的预算，或者调整或减少年度计划产量，或者延迟进度，或者委外加工等，需要 根据不同情况编写预算方案报告，预算投入或者产出，预算资金流量，看是否会遭 遇资金瓶颈等等，各个方案出