第七章审计计划和审计程序.ppt

第二节 内部审计程序 准备阶段： 根据单位实际和领导交办的案件确定审计项目 实施阶段： 直接运用审计方法进行审计 终结阶段 审计程序 第一节 审计程序概述 审计程序的涵义 ： 是指审计机构和人员开展审计工作应遵循的工作步骤和操作规程。 审计程序要求：规范合法。 规范的审计程序由权威机构颁发，以理论上的审计程序为基础，是对审计工作步骤的科学概括。规范的审计程序有利于保证审计质量；提高工作效率；提高熟练程度；有利于审计工作规范化，降低审计风险。 审计程序包括：准备阶段、实施阶段、终结阶段 1、编审计项目计划 2、建立审计小组（实行组长负责制） 3、成员学习法规、熟悉标准并初步了解被审计单位或项目的基本情况 4、拟定审计方案 5、下达审计通知书 一 准 备 阶 段 听取被审计单位情况介绍 索取、收集必要的资料 了解内部控制状况 内部控制测试、实质性测试 收集审计证据 编制审计日记、工作底稿 二 实 施 阶 段 1、整理分析工作底稿 2、编写审计报告初稿偕 3、征求被审计单位意见 4、提交报告 5、审计机关复核与审定报告 6、出具审计报告、做出审计决定书 后续审计 受理审计复议 审计听证 （由非本案审计人员主持，写出听证报告） 三审计终结阶段 一般事项的报告主管领导审,重大事项由业务会议审 了解被审计单位基本情况 签订审计业务约定书 编制审计计划 （初评内控、分析性复核） 内部控制测试 实质性测试 出具审计报告 建档 准备阶段 实施阶段 报告阶段 编制工作底稿 准备阶段-接受委托之前的工作 明确审计业务的性质和范围 了解经济环境和被审计单位所在行业的情况 了解被审计单位的基本情况 评价管理当局的品行 评价会计师事务所的胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 准备阶段-了解单位基本情况 目的：估计审计风险（联系审计人员的法律责任，监管环境） 宏观经济状况，行业状况 企业基本情况 国有企业:不在乎交税，只在乎利润 私营企业:不在乎利润,只关注逃税 准备上市型企业:虚构利润,虚构资产 了解的方法 查阅以前年度工作底稿、查阅行业业务经营资料、查看经营场所、询问内部审计人员、询问管理当局、识别关联方及关联方交易、分析新发布的相关法律、法规对被审计单位的影响 准备阶段-编制审计计划 编制审计计划 初步评价被审计单位的内部控制； 内部控制与财务报表的关系： 分析性复核：分析性复核的结果和我们了解的企业的基本情况相符吗？ 确定重要性水平:站在报表使用人的角度;可容忍误差 评价审计风险: 定义：是一种概率 重要性水平决定审计风险 计算检查风险：量化实质性审计的工作量 第二节 审计过程——实施阶段 实施审计程序，收集和评价证据，以便形成审计意见。主要工作包括： 实施符合性测试：调整控制风险 实施实质性测试： 第二节 审计过程——完成阶段 结束审计工作，出具审计报告。主要工作包括： 整理、评价审计证据； 复核审计工作底稿、审计期后事项； 汇总审计差异、提请被审计单位做调整； 形成审计意见，编制审计报告。 第三节 审计业务约定书与审计范围——审计业务约定书的作用 审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，避免在审计目的、范围和双方责任等方面产生误解，明确会计责任和审计责任。 可以作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。 如果出现法律诉讼，审计业务约定书是据以确定会计师事务所和委托人双方应负法律责任的重要依据。 审计业务约定书与审计范围——审计业务约定书的基本内容 签约双方的名称； 委托目的； 审计范围； 会计责任与审计责任； 签约双方的义务； 出具审计报告的时间要求； 审计报告的使用责任； 审计收费； 审计业务约定书的有效期间； 违约责任； 签约双方认为应当约定的其他有关事项； 签约时间。 准备阶段-了解单位基本情况 目的：估计审计风险（联系审计人员的法律责任，监管环境） 宏观经济状况： 国有企业:不在乎交税，只在乎利润 海外销售:不让函证,不提供地址,只有销售单,出库单,问会计,说刚来,一问四不知 私营企业:不在乎利润,只关注逃税 职工的工资要交个人和企业所得税,将其记入差旅费,办公用品等管理费用 准备上市型企业:虚构利润,虚构资产（总资产，20亿） DR:预付账款 7亿 CR:现金 预付-德国，预付-日本，无法提供相应原始凭证，实际为多年的研究开发费 * * * * * * * * * * * *