推行全面预算管理写进了.PPTVIP

案例七 山东新华（华乐）集团  全面预算管理 教学目的与要求　　通过本案例的学习，掌握全面预算管理在现代企业管理中的地位、概念和内容体系，预算的组织程序、机构设置和控制要点，了解推行全面预算管理的基本条件。 一、 预算管理的背景（P106） 预算管理是我国现代企业管理中的一个热点问题。其之所以被认为是热点问题可以通过以下四个方面加以证明。 （一）《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》 国家经贸委2000年把“推行全面预算管理”写进了《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》中. 该文件的颁布实施在我国对建立现代企业制度具有划时代的意义。该文件不仅将我国国有企业改革20年的成功经验与失败教训，加以科学地总结，而且规定具有可操作性。 通过近年的实践，越来越证明该文件的理论价值和实践意义。该文件中对预算管理的建立进行了专门规定。 （二）《企业财务预算管理示范制度》的颁布实施 财政部《企业财务预算管理示范制度》已于2002颁布实施。可以预计该文件的颁布实施必将把我国的预算管理工作有推向一个新的阶段。 （三）一批企业把2002.2003作为“全面预算管理年” 据调查，国内已经有相当一批企业，其中既包括国有企业也包括上市公司和民营企业都已把2002.2003两年作为“全面预算管理年” 。这足以说明我国企业对预算管理的重视程度。 （四）“预算委员会”的设立 不少公司把董事会下设立“预算委员会”作为完善公司治理的内容之一。董事会下一般设立有“投资委员会”、“审计委员会”和“预算委员会”。还有“薪酬委员会”、“业绩评价委员会”等。 二、全面预算管理的概念定位 （一）全面预算管理是在公司治理结构下的“游戏规则”之一 公司法明确规定，股东大会的权限之一就是批准、审议公司的预算和决算。董事会的权限之一是制定公司的预算。经理层是执行股东大会和董事会的决议。由此可见，预算有严格的制度背景。 预算管理是一个与治理机构密切相关的概念。预算管理是一个极具操作性的“游戏规则”。 二、全面预算管理的概念定位 （二）全面预算管理是公司战略的保障与支持系统(P131)　 公司战略的目标就是要保障公司的核心竞争能力。而公司的核心竞争能力要依靠预算管理来保障。所以，预算要体现战略的思想，保障战略的实施。 没有战略的预算是没有方向的，没有目标的。反过来，没有预算的战略是空洞的，不具有可操作性的。 所以说预算管理是公司战略的保障与支持系统。 二、全面预算管理的概念定位 （三）全面预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力(P130)　　公司从流程来讲有四大流。即，业务流、资金流、信息流、人力资源流。这四大流通过一个整合系统纲举目张地整合起来，而不是形成一个个板块、一个个支离破碎的系统， 预算是一个很有效的办法。 因为预算是以价值指标为主导的，它通过价值指标来整合这四大流，因此预算是极具有全面控制力的一个系统。 二、全面预算管理的概念定位 （四）预算指标是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心(P129——130)　　进行业绩评价上有三类标准。第一类是和公司最好的历史水平比。第二类是横向比较，即：被评价的公司和同行比。第三类是与预算标准比。 无论是与历史比，还是与同行比，都没有战略导向。 业绩评价一个很重要的导向，就是运用预算标准。预算标准最有效，最符合管理的原则。激励与约束的一个重点就是预算是否完成。 三、 山东新华集团全面预算 管理制度分析 1、全面预算管理是实现企业资源优化配置、提高企业经济效益的先进而科学的一种管理方法。 该集团利润全面预算管理强调资源优化配置，是该集团预算的第一个闪光点。（P107） 三、 山东新华集团全面预算 管理制度分析 2、全面预算管理以实现或超额实现目标利润为管理的最终目的。在目标利润的引导下，各分厂、部门都要围绕目标利润的实现进行经济活动。(P108) 以利润定销售，这可以说是该集团预算的第二个闪光点。 三、 山东新华集团全面预算 管理制度分析 3．预算制度的内容包括：总则、组织机构、预算体系、预算编制、预算控制与差异分析、预算考评与激励和附则七部分。　　第三个闪光点是该集团的预算制度是完整的。该集团的预算制度的内容包括：总则、组织机构、预算体系、预算编制、预算控制与差异分析、预算考评与激励和附则。 (P107—— P110) 三、 山东新华集团全面预算 管理制度分析