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全面预算（摘自大三管理会计书本） 概念 是以企业利润为最终的目标，把企业的全部生产经营计划以数字和表格的形式反映出来，也就是企业总体规划的数量说明。 作用 明确企业各部门未来的奋斗目标：全面预算的编制过程，就是各种目标责任制的落实过程。通过全面预算的编制，使各个部门明确本部门的目标在总体计划中的地位和重要性，采取积极稳妥的措施，保证目标的实现。 协调各职能部门的工作：各职能部门在日常工作中，往往会以局部为中心去考虑问题，片面追求局部计划的最优化，这对全局来说是无益的。全面预算的编制，可以使各部门从横向上加以对比，找到自己的相对位置，与其他部门相互协调、相互配合，追求共同的、总的战略目标。 控制各部门的日常经济活动：全面预算一经制定，就必须付诸实施。企业的各个部门都必须以预算数额为控制业务活动的准绳，随时发现偏差，进行纠偏，同时注意挖掘潜力，巩固成绩。 考核评定各部门的工作业绩：全面预算中不仅指明了企业总体目标，还明确了各个部门的具体目标。我们可以根据这些具体目标的执行结果，来考核各部门的工作业绩和效果。 全面预算的体系及其内容 业务预算：是为供应、生产、销售以及管理活动所编制的预算；有销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本预算、销售与管理费用预算等。 专门预算：是为那些在预算期内不经常发生的、一次性的经济活动所编制的预算；有资本预算。 财务预算：是反映预算期财务成果、财务状况的预算；有现金预算、预计利润表、预计资产负债表。 全面预算的编制原则 编制全面预算要以明确的经营目标为前提：全面预算的编制是以企业利润为目的，这个目标利润就是明确的经营目标。它是根据企业以往的盈利水平和未来的经营状况综合确定的。在这个目标利润的基础上，才可能相应地确定目标销售量、目标成本，进而编制销售预算、生产预算以及其他预算。 编制预算要做到全面性、完整性、系统性：所谓全面性，就是指企业的一切经营活动计划都要编制预算，企业的一切经营活动过程都要有预算指导，企业的所有人员都要参与预算的编制和执行；所谓完整性，就是指凡是能影响企业目标实现的业务、事项、指标等都要考虑到，以货币或其他计量形态表现出来，避免遗漏某些因素而导致目标实现受到影响；所谓系统性，是指各项预算的指标之间要具有可比性、连贯性，要互相衔接，勾稽关系要明确。 预算既要积极可靠又要留有余地：积极可靠是指各项预算指标都要切合实际，不可太高或太低。留有余地是由于经济活动过程中存在很多不确定因素，它们随时都有可能变动，而预算是站在现在看未来，只有留有余地，才能适应未来可能的变化，保证整体目标动态地、平衡的实现。 业务预算的编制 销售预算：是根据年度目标利润所规定的目标销售量或目标销售额编制的销售计划。是全面预算的龙头。销售预算编制的依据包括科学的销售预测、产品的销售单价和产品销售的收款条件。销售预算的编制方法，通常应该分别按产品的名称、数量、单价和金额等资料编制。在实际工作中，销售预算表的正表下面，还附有计划期的“预计现金收入计算表”，其中包括前期应收销货款的回收和本期销售货款的回收，是为以后编制“财务预算”中的“现金预算”做准备的。 表1 销售预算表 ****年度 单位：元 销售预算 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 预计销售量（件） 　 　 　 　 　 销售单价 　 　 　 　 　 预计销售额 　 　 　 　 　 预计现金收入计算表 期初应收账款 　 　 　 　 　 第一季度现金收入 　 　 　 　 　 第二季度现金收入 　 　 　 　 　 第三季度现金收入 　 　 　 　 　 第四季度现金收入 　 　 　 　 　 现金收入合计 　 　 　 　 　 注：单个产品一年的预算 生产预算：是在预算期内安排生产数量的计划。是在销售预算的基础上，按照产品分类编制。其编制依据是：销售预算的每季度预计销售量、计划期间每季度的期初、期末的存货量。生产预算的编制方法主要是根据下列公式计算预计产量，然后填入表内。 预计生产量=计划销售量+计划期末预计存货量-计划期初预计存货量 表2 生产预算表 ****年度 单位：件 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 预计销售量 　 　 　 　 　 加：预计期末存货量 　 　 　 　 　 合计 　 　 　 　 　 减：预计期初存货量 　 　 　 　 　 预计生产量 　 　 　 　 　 直接材料采购预算：直接材料采购预算，是在预算期内根据生产预算所确定的材料采购数量和材料采购金额的计划。直接材料采购计划编制的依据包括生产预算的每季度预计产量、单