营业活动现金流量之编制.PPTVIP

記帳士考試會計輔導 指導教授： 游 美 老師 p. * 　　　　　 　　記帳士考試會計輔導　 講師：游美 朝陽科技大學 會計系 現職： 美新／霧峰會計記帳士事務所 總經理／合夥人 新領域國際顧問有限公司　　 總經理 生活醫療實業集團 　 執行長特助 經濟部中小企業處　　　　　 創業諮詢顧問 全國／台中市稅務記帳代理人職業工會 理事/理事 台中市聖羅蘭國際同際會 2004-2005會長 國際同濟會中C區 2009-2010財務長 游 美 顧問 專長 : 財務制度規劃／稅務處理 企業／個人資產風險管理 公司行號／境外公司設立 創業諮詢輔導／經營管理 1-* 現金流量表 Chapter 14 一、現金流量表的意義與目的(資料來源:財會準則公報第十七號) 　　現金流量表係以現金流入與現金流出，彙總說明 企業在特定期間之營業、投資及融資活動。有關 現金流量變動之資訊，可供財務報表使用者瞭解 企業營業、投資及融資之政策，評估其流動性、 財務彈性、獲利能力與風險，亦即現金流量表所 提供之資訊，可用以評估企業： 壹. 重點整理 1. 未來淨現金流入之能力。 2. 償還負債與支付股利之能力，及向外界融資之需 要。 3. 本期損益與營業活動所產生現金流量之差異原因。 4.本期現金與非現金之投資及融資活動對財務狀況 之影響。 壹. 重點整理 二、現金流量表的編製基礎 　　由於具高度流動性的證券，其變現功能與現金相 當，故財務會計準則公報第十七號規定，編製現 金流量表時宜以「現金及約當現金」為基礎。 　　所謂約當現金係指同時具備下列條件的短期且具 高度流動性的投資： 1. 隨時可以轉換成定額現金者。 2. 即將到期且利率的變動對其價值的影響甚小者。 　　常見之約當現金通常包括自投資日起三個月內到 期或清償之國庫券、可轉讓定期存單、商業本票 及銀行承兌匯票等。 壹. 重點整理 三、現金流量表的內容與現金流量的分類 　　現金流量表之內容可分成：營業活動、投資活動、 融資活動及以附註方式揭露之不影響現金流量的 投資及融資活動等四部分。 (一) 營業活動 　　營業活動泛指投資及融資活動以外之交易及其他 事項，如購入、生產並銷售商品、提供勞務、支 付管理費用等。營業活動之現金流量係指列入損 益計算之交易及其他事項所產生之現金流入與流 出。 壹. 重點整理 壹. 重點整理 (二) 投資活動 　　投資活動包括承做與收回貸款，取得與處分非營業活動所產生之債權憑證、權益證券、固定資產、天然資源、無形資產及其他投資等。 壹. 重點整理 (三) 融資活動的現金流量 　融資活動包括業主投資及分配給業主，與融資 性質債務之舉借及償還等。 壹. 重點整理 (四) 不影響現金流量的投資及融資活動 　不影響現金之重大投資或融資活動，應以附表方 式或附註方式加以揭露，包括： 1. 以債務承受取得固定資產（如發行公司債交換固 定資產，資本租賃）。 2. 發行權益證券取得固定資產（如發行公司債交換 固定資產，資本租賃）。 3. 短期負債再融資為長期負債。 4. 非貨幣性資產交換。 5. 受贈固定資產。 6. 公司債或特別股轉換為普通股。 7. 長期負債轉為短期負債（一年內到期）。 壹. 重點整理 壹. 重點整理 四、現金流量類別與財務報表的關係 壹. 重點整理 五、營業活動現金流量之編製 　　由於損益認列之時間（按應計基礎）與現金收支 之時間（按現金基礎）可能不同，故從損益表之 資料以求算由營業產生之現金流量，須調整不影 響現金之收益及費用項目。即應將應計基礎之損 益數字調整為現金基礎之損益數字，其方法有 二： 壹. 重點整理 (一) 間接法 　　間接法係從損益表中之「本期損益」調整當期不 影響現金之損益項目、與損益有關之流動資產及 流動負債項目之變動金額、資產處分及債務清償 之損益項目，以求算當期由營業產生之淨現金流 入或流出。亦即 壹. 重點整理 間接法報導營業活動之現金流量時，應於現金流量表中補充揭露利息費用及所得稅費用之付現金額。 壹. 重點整理 (二) 直接法 　　直接法係直接列出當期營業活動所產生之各項現 金流入及現金流出，即直接將損益表中與營業活 動有關之各項目由應計基礎轉換成現金基礎以求 算之。以直接法報導營業活動之現金流量時，至 少應分別列示下列現金收支項目。 1. 銷貨之收現。