税收筹划与财务管理总字第四十期.doc

企业税收筹划与财务管理文章精选 2008年第13期 北京大成方略纳税人俱乐部 Beijing Dachengfanglue Taxpayer Club 本资料内容主要选自报纸、杂志及网络 免费资料，仅供俱乐部会员阅读学习 目 录 （2008年第13期 总字第四十期） 2008年7月1日 1、公司税务消费如何才能物有所值-------------3 2、建筑房地产业筹划案例分析-----------------5 3、对运用避税港避税采取的措施--------------8 4、个人出租房屋可用营业税起征点进行税收筹划---16 5、投资抵免规定有四个变化------------------19 6、所得税视同销售相关问题的处理------------22 7、固定资产折旧方法的合理选择-------------25 8、从普通往来账中挖出大问题---------------27 9、新准则下包装物押金的消费税处理---------30 一、税收筹划 公司税务消费如何才能物有所值 　　随着税务机关征管措施的加强，关注自身税务安全、保护税务价值越来越被领先的公司所重视，这种新形势下，税务消费已被越来越多的企业认同，但其中也有认知上的误区，并由此可能造成不必要的损失，这是不应该出现的。下面是我的经验之谈，供相关人士参考： 　　一、为事消费 　　此消费无可厚非，但要区别对待，不能所有的事情都采取此方法。因为这样做不可预见性很大，风险极高，费用也大，不可作为经常使用的手段。除非出现紧急税务状况，一般情况下应采取稳健的方法。 　　二、为人消费 　　部分大公司采取成立自己的税务部，并招聘具有注册税务师资格的专业人士来担当此任。此法可提倡，但是真正具有高水准的、专业的人员恰恰是来自于税务机关的政策部门，从此部门招人，是被国外一些大公司所采用的，而在中国，可没有办法招到这样的人。因此花费大量的钱建立涉税岗位，也很难发挥预期作用。 　　三、税务招标 　　这种全新的税务消费方式已被部分公司所采用，好处是有的，但有两个方面需要关注：1、哪些项目该招标，哪些项目不招标？公司内部要有测评。2、招标的对象不要过份关注对方的人数，而忽略了其能力。其实一个小组的服务足以满足大公司的税务需求，税务服务这个产品是要求专家来做的，这本身就是少数人的工作。 　　四、税务信息 　　很少有中国公司为采购税务信息付费，这个观念来自于国人认为信息是免费的。而大多数国外公司认为信息是有偿的，而且经过加工、整理、量身订制的信息是高价的，所以只有在税务信息这个链条上真正能做到愿意花钱去购买，才是大公司的思维方式和作法。 　　五、税务风险 　　涉税岗位及所在公司的税务风险，越来越多的被关注。真正要做到从体制上防范及对公司进行全面的税务管理这个理念，还没有被大多数的中国公司所接受，更谈不上为此消费。所以，为此付出税务代价的企业，在中国也不在少数，适当的投入会对公司的税务风险降低有所帮助是必然的。 　　六、税务筹划 　　也可称之为创造税务价值。最大限度的获取此价值，是很多公司追求的目标，但要在此提醒相关人士，我们认为，纳税筹划过程中，应同时考虑以下几个方面： 　　税收筹划尽量在企业纳税增量上解决 　　筹划主要从改变交易的时间、地点、方式三个方面来考虑 　　平衡因税收筹划导致的税收减少与纳税评估指标（如税负率等几十项）的关系 　　其他因素（如行业指标等） （来源：中国税网） 建筑房地产业筹划案例分析 　　A房地产开发公司是主要从事居民住宅及商业用房开发，城市配套设施建设，以及欧式装饰、园林绿化等业务的股份制企业，拥有自己的建筑施工队、营销公司、广告公司、装修公司。每年居民住宅及商业用房开发量在10万平方米以上。公司注册资金5亿元，每年销售收入10亿元左右，属于政府甲级房地产开发企业。 　　通过对A房地产开发公司财税情况的分析，税务顾问从以下方面拟订了税收筹划方案： 　　1.资金筹措的纳税筹划 　　A房地产公司对资金的需求量较大，如何筹措资金，对公司的经营发展起着至关重要的作用。从税收的角度考察，不同的筹资方式公司所承担的税负是不同的。 　　（1）通过金融机构融资。A房地产公司新开发一个项目，需要资金1500万元。如果企业选择向银行贷款，按年利率8%计算，每年需支付利息120万元，该利息费用可以税前列支，因此采用银行贷款方式融资，对公司利润的影响额是120万元，即采用银行贷款融资可以为公司节税39.6万元（120×33%）。 　　（2）通过发行债券融资。对于上述项目，如果A房地产公司经批准发行债券融资，债券年利率为10%，则通过债券融资对公司利润的影响额为150万元，即采用发行债券融资可以少缴纳税金49.5万元（150×33%）。