十七税务代理.doc

第十七章 税务代理 2009年多选题1题。 2010年单选、多选各一题，合计2分。 　　 第一节 税务代理的一般理论 一、税务代理的概念 （一）税务代理的概念 税务代理，是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各种民事法律行为的总称。 　　税务代理具有代理的一般共性，属于民事代理中委托代理的一种。 根据代理权产生的依据不同，税务代理可分为委托代理、法定代理和指定代理。 根据代理权限范围的不同，税务代理可分为全面代理、单项代理或临时代理。 　　《中华人民共和国税收征收管理法》为税务代理提供了法律依据。 　　（二）税务代理的特点 　　1.公正性 　　2.自愿性 　　3.有偿性 　　4.独立性 　　5.确定性——税务代理业务范围，是以法律、行政法规和行政规章的形式确定的。不得超越规定的内容从事代理活动。除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机关行使的行政职权。 二、税务代理制度的产生和发展 （一）国外税务代理的产生、发展 　　1.日本是最先实行税务代理制度的国家。 　　2.国外税务代理的两种基本模式 　　（1）以美国和加拿大为代表的松散型代理模式。在这种模式下，税务代理业务及税务咨询业务往往是由注册会计师和律师兼办，没有专门的税务代理人员。 　　（2）以日本为代表的集中型代理模式。这种模式的基本特征就是对从事税务代理业务的人员有专门的法律管理，同时还设有专门的工作机构和行业协会。 　　（二）我国税务代理制度的产生和发展 　　1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在税务代理行业实行执业准入制度。这标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立。 　　2005年，《注册税务师管理暂行办法》的出台，标志着税务代理行业进入了一个规范发展时期。 三、税务代理制度在税收征纳关系中的作用 (一)税务代理有利于促进依法治税 （二）税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制 （三）税务代理有利于保护征纳双方的合法权益。 2011年教材新增：纳税人的权利和义务 四、税务代理的范围和税务代理关系的成立 （一）税务代理的范围：主要是纳税人、扣缴义务人所委托的各项涉税事宜。 09多选：下列各项中，属于税务代理业务范围的有（　） A.办理纳税、退税和减免税申报 B.办理企业所得税财产损失的鉴证 C.办理增值税专用发票的发票领购手续 D.办理增值税一般纳税人资格认定申请 【答案】ABD 2010年单选题：下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（）。 　　A.外汇收支鉴证 　　B.银行储蓄存款鉴证 　　C.企业会计报表鉴证 　　D.企业所得税财产损失鉴证 　　【参考答案】D 　　【答案解析】涉税鉴证业务范围包括： 　　1.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证； 　　2.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证； 　　3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 第二节 企业涉税基础工作的代理 　　一、企业税务登记代理 　　1.开业税务登记代理 　　重点： 　　（1）按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税务登记申报期限办理税务登记。 　　（2）备足登记所需的必备资料和复印件。 　　（3）选择领取合适的登记表。税务登记表的种类有内资企业税务登记表、分支机构税务登记表、个体经营税务登记表、其他单位税务登记表和涉外企业税务登记表五种。 　　（4）选择税务登记地点。从事生产、经营的纳税人向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，其他纳税人向所在地主管税务机关办理税务登记。 　　【例题?多选题】代理税务登记需要提交给税务机关的相关资料有（　）。 　　A.被代理人的工商营业执照或其他核准执业证件 　　B.被代理人的有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书 　　C.被代理人的法定代表人或负责人或业主的居民身份证或者其他合法证件 　　D.代理人的有效身份证件 　　【答案】ABC 　　【解析】代理人在办理税务代理登记时，无需提交自己的身份证件。 　　2.变更税务登记代理 　　（1）纳税人需要在工商行政管理机关办理变更登记的情形：一是改变名称，二是改变法人代表，三是改变经济性质，四是增设或撤销分支机构，五是改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记），六是改变生产、经营范围或经营方式，七是增减注册资本，八是改变隶属关系，九是改变生产经营期限，十是改变开户银行账户，十一是改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。 　　法定时间内申报：自工商行政管理变更登记之日起30日内申报。 申报时应按规定提供： ①工商登记变更表及工商营业执照； ②变更登记内容