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第四章 会计分录题 1、交易性金融资产会计处理（股票） 2010年1月1日，甲企业以每股100元的价格购入乙公司股票10万股作为交易性金融资产。取得时实际支付价款2100万元（包含已宣告但尚未派发的现金股利100万元），另外支付交易费用20万元。2010年1月10日，收到最初支付价款中所含的现金股利100万元。2010年12月31日，股票的公允价值为2240万元。2011年1月5日，乙公司宣告上年度的利润分配方案，每股分派现金股利6元。2011年1月10日，收到20*0年的股息60万元。2011年6月20日，将该股票处置，售价为2400万元，不考虑相关税费。要求：根据上述经济业务资料，编制交易性金融资产的相关会计处理（单位：万元）。注：涉及到货币收支业务时，通过“其他货币资金”科目核算；另外，“交易性金融资产”科目需要写明细科目。 1、2010年1月1日取得股票时： ? 借/贷 总账科目 明细科目 金额 √ 借 交易性金融资产 乙公司股票(成本) 2000.00 √ 借 投资收益 20.00 √ 借 应收股利 100.00 √ 贷 银行存款 2120.00 合计：借2120.00 贷2120.00 2、2010年1月10日，收到最初支付的应收股利时： ? 借/贷 总账科目 明细科目 金额 √ 借 银行存款 100.00 √ 贷 应收股利 100.00 合计：借100.00 贷100.00 3、2010年12月31日，年末股票公允价值变动时： ? 借/贷 总账科目 明细科目 金额 √ 借 交易性金融资产 乙公司股票(公允价值变动) 240.00 √ 贷 公允价值变动损益 240.00 合计：借240.00 贷240.00 4、2011年1月5日，乙公司宣告分派现金股利时： ? 借/贷 总账科目 明细科目 金额 √ 借 应收股利 60.00 √ 贷 投资收益 60.00 合计：借60.00 贷60.00 5、2011年1月20日，收到乙公司上年现金股利时： ? 借/贷 总账科目 明细科目 金额 √ 借 银行存款 60.00 √ 贷 应收股利 60.00 合计：借60.00 贷60.00 6、2011年6月20日，处置交易性金融资产时： ? 借/贷 总账科目 明细科目 金额 √ 借 银行存款 2400.00 √ 借 公允价值变动损益 240.00 √ 贷 交易性金融资产 乙公司股票(成本) 2000.00 √ 贷 交易性金融资产 乙公司股票(公允价值变动) 240.00 √ 贷 投资收益 400.00 合计：借2640.00 贷2640.00 2、交易性金融资产（债券） 交易性金融资产会计分录（债券） 2010年1月1日，甲公司从二级证券市场上支付价款500000元购买乙公司的发行债券，另外支付交易费用10000元。乙公司债券的面值为500000元、债券期限2年、票面利率为4%、每半年付息一次，甲公司将该债券并将其划分为交易性金融资产。其他相关资料： 1.2010年6月30日，计提该债券上半年应收利息； 2.2010年6月30日，该债券的公允价值为575000元（不含应收利息）； 3.2010年7月10日，收到该债券上半年应收利息； 4.2010年8月20日，甲公司将该债券出售，取得价款585000元。假定不考虑其他因素。要求：根据上述经济业务资料，编制交易性金融资产的相关会计处理。注：“交易性金融资产”科目需要注明明细科目。 1、2010年1月1日，购买债券时： ? 借/贷 总账科目 明细科目 金额 √ 借 交易性金融资产 乙公司债券(成本) 500000.00 √ 借 投资收益 10000.00 √ 贷 银行存款 510000.00 合计：借510000.00 贷510000.00 2、2010年6月30日，计提该债券上半年应收利息时： ? 借/贷 总账科目 明细科目 金额 √ 借 应收利息 10000.00 √ 贷 投资收益 10000.00 合计：借10000.00 贷10000.00 3、2010年6月30日，该债券的公允价值为575000元（不含应收利息）；确认公允价值变动损益时： ? 借/贷 总账科目 明细科目 金额 √ 借 交易性金融资产 乙公司债券(公允价值变动) 75000.00 √ 贷 公允价值变动损益 75000.00 合计：借75000.00 贷75000.00 4、2010年7月10日，收到该债券的上年应收利息时： ? 借/贷 总账科目 明细科目 金额 √ 借 银行存款 10000.00 √ 贷 应收利息 10000.00