初级经济法3.5.pptVIP

下列关于营业税计税依据的表述，正确的是（　）　　A.旅游企业以收取的全部游费为营业额　　B.买卖外汇业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额　　C.广告代理业以向委托方收取的全部价款为营业额　　D.期货业务以卖出价为营业额 　【例题2·单选题】 『正确答案』B『答案解析』本题考核营业税的计税依据 选项A，旅游业是差额计税； 选项C，广告代理业允许扣除所支付的广告发布费 选项D，金融商品买卖业务以差额计税 在计算缴纳营业税时，下列营业收入属于差额纳税的收入是（　） 　　A.旅游企业组织旅游团到境外旅游， 在境外改由其他旅游企业接团取得的收入　　B.银行的手续费收入　　C.装潢公司为客户包工包料装饰房屋的工程收入　　D.典当业收取的劳务收入 【例题3·单选题】 『正确答案』A『答案解析』本题考核营业税的差额计税 选项B、C、D均以全额计税 某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的 综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部 等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。 2008年6月酒店取得以下收入：　　（1）餐饮收入150万元；　　（2）住宿收入86万元；　　（3）出租商业用房租金收入9万元；　　（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、 台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。　　已知：服务业-营业税税率为5%，娱乐业-营业税税率为20%　　要求：（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额　　（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额　　（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额　　（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额 【例题4·计算题】 　　（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税 ＝150×5%＝7.5（万元） 　　（2）当月住宿收入应缴纳的营业税 ＝86×5%＝4.3（万元） 　　（3）当月租金收入应缴纳的营业税 ＝9×5%＝0.45（万元） 　　（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税 ＝（17+6+23+71）×20% ＝117×20%＝23.4（万元） 『正确答案』 Thank you Better study，better work ，better life… 某市商业银行2009年第四季度发生以下经济业务：（1）取得一般贷款业务利息收入600万元； 支付单位、个人存款利息100万元。（2）取得转贷款业务利息收入450万元，借款利息支出320万元（3）取得转让公司债券收入1100万元，债券的买入价为900万元（4）取得金融服务手续费收入15万元。（5）吸收居民存款500万元。已知：金融业适用的营业税税率为5%。要求： （1）分别说明银行第四季度各项经济业务是否应缴纳营业税（2）计算该银行第四季度应缴纳的营业税税额。 【例题4·计算题】 　　（1） ①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。 应纳税额＝600×5%＝30（万元）②转贷业务属于营业税的征收范围，自2009年1月1日起， 以利息收入全额为营业额。应纳税额＝450×5%＝22.5（万元）③债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去 买入价后的余额为营业额，计征营业税。　应纳税额＝（1100-900）×5%＝10（万元）④提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额， 计征营业税。应纳税额＝15×5%＝0.75（万元）⑤银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。　　（2）该银行第四季度 应缴纳营业税税额＝30+22.5+10+0.75＝63.25（万元） 【解 析】 一般情况下：全额计税特殊情况下：差额计税 （四）邮电通信业 （1）电信部门以集中受理方式为 集团客户提供跨省的出租电路业务， 由受理地区的电信部门按取得的 全部价款减除分割给参与提供 跨省电信业务的电信部门的价款后 的差额为营业额计征营业税； 对参与提供跨省电信业务的电信部门， 按各自取得的全部价款为营业额计征营业税 （四）邮电通信业 （2）邮政电信单位与其他单位合作， 共同为用户提供邮政电信业务及其他 服务并由邮政电信单位统一收取价款的 以全部收入减去支付给合作方价款后的 余额为营业额。　电信单位销售的各种有价电话卡，以 按面值确认的收入减去当期财务会计上 体现的销售折扣折让后的余额为营业额 （四）邮电通信业 一般情况下：全额