广西区会计师事务所执业质量检查工作规程（试行）doc - 广西区会计师.docVIP

广西壮族自治区会计师事务所执业质量检查 工作规程（试行） 第一章 总 则 第一条为规范会计师事务所检查工作根据《中华人民共和国注册会计师法》、《》、《》等规定制定本规程。??? 第条并对其检查行为负责依法行使对会计师事务所和注册会计师处理权。??? 第四条信息构建畅通有效的监管机制。 (一) 被审计单位变更委托时，可能存在重大审计风险的后任事务所； (二)?股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的； (三) 采用不正当竞争手段承揽业务的； (四)?诋毁同行、损害同行利益的； (五)?从事上市公司、金融机构、大型国有企业等审计业务的； (六)?新批准成立的； (七) 受到投诉举报较多或反映问题严重的； (八)?内部管理混乱的，反映矛盾较多的； （九）承接业务数量与事务所人员、规模不匹配的； （十）被公共媒体曝光的； （十一）存在第九条规定情形的； (十二) 注册会计师协会认为需要检查的其它情形。 第九条 对存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查： (一)在以往的执业质量检查中发现存在问题比较严重的; (二)未按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力的; (三)两年受到行业惩戒和行政处罚的; (四) 注册会计师协会认为需要检查的其它情形。 第十条　注册会计师协会组织开展执业质量检查应当组成检查组，并指定检查组组长，检查组应由不少于3名的检查人员组成。检查组实行组长负责制，检查组组长对检查工作质量及检查组提交的执业质量检查报告负责。 检查组受注册会计师协会的委派，在注册会计师协会授权范围内开展工作。 第十一条　检查组在实施执业质量检查前，应当根据确定的检查对象和检查内容，熟悉与检查事项有关的法律、法规、规章和政策，了解检查对象的基本情况。 执业质量检查的主要内容包括： 　　（一）事务所和注册会计师遵循执业准则情况； （二） 事务所和注册会计师职业道德情况； （三）事务所内部质量控制情况； （四）事务所内部治理机制建立和执行情况； （五）注册会计师协会认为需要检查的其他内容。 第十二条　执业质量检查实施前，注册会计师协会应当对检查人员进行必要的培训。培训的主要内容应当包括：学习掌握检查工作方案；学习掌握相关法律法规制度、政策和业务知识；明确检查工作纪律和廉洁自律要求；学习掌握其他与检查事项相关的内容。检查组的全体人员应当参加检查前培训。 第三章 检查人员 第十三条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。 担任检查人员的注册会计师应当符合以下条件： （一）担任事务所审计项目负责人以上的职务； （二）在事务所从事审计工作5年以上； （三）熟悉会计、审计等专业理论和实务； （四）最近3年没有受到刑事处罚、行政处罚或行业自律惩戒。 第十四条 注册会计师作为检查人员参加执业质量检查的时间可按照《中国注册会计师继续教育制度》的规定确认为本年度的继续教育学时。 第十五条 检查人员原则上安排异地检查。检查人员如与被检查事务所及其客户存有利害关系，应当实行回避。被检查人认为检查人员与自己有利害关系的，可以要求检查人员回避。检查人员的回避，由注册会计师协会决定。 第十六条 检查人员的权利主要包括以下方面： （一）对被检查事务所的业务报告、工作底稿、质量控制制度、财务会计资料及相关内部管理制度等资料进行查阅、记录和复制； （二） 对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷，并要求其如实回答或填写； （三）必要时，可对涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿予以暂时封存或调回注册会计师协会查阅。但在检查工作结束或不再必要时，注册会计师协会应将上述资料尽快解封或返回。 第十七条　检查人员的义务主要包括以下方面： （一）对检查中了解到的国家机密、事务所及其客户的商业秘密应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员； （二）保持廉洁自律，不得接受被检查事务所的宴请、礼品或礼金。 第十八条 注册会计师协会可以对有突出贡献的检查人员予以表彰、奖励，对违反检查纪律的检查人员予以相应处分。 执业质量检查实施 第十九条 注册会计师协会实施执业质量检查，应当至少提前5个工作日向被检查事务所下达检查通知书。注册会计师协会认为提前5个工作日通知被检查事务所对检查工作有不利影响时，可在实施执业质量检查前适当时间下达检查通知书。 本规程所称检查通知书是指注册会计师协会在实施执业质量检查前，向被检查人告知检查事项的文书（样式见附1）。检查通知书的内容包括： （一）被检查人的名称； （二）检查的依据、范围、内容、方式和时间； （三）对被检查人配合检查工作的具体要求； （四）检查组组长及检查人员名单、联系方式； （五）注册