加强重点税源管理的研究.doc

重点税源管理的研究 ?重点税源管理是税务机关通过各种方式，调查、分析重点税源变化，及时、准确掌握应征税款的规模与分布的一项贯穿税收征管全过程的综合性业务工作，是税源监控的重要组成部分及核心内容。也是以重点税源企业为具体对象，通过建立管理台帐、税源数据库，对企业生产经营和税收情况进行跟踪、监控、分析、预测等管理。加强重点税源户管理能起到为整体税收管理提供信息服务，为税收分析提供数据支持，为领导决策提供科学依据的作用。??????? 重点税源管理主要依托信息管理系统，对重点税源类型核定、税款征收以及指标汇总等进行全方位、多角度的监管。重点税源的核定遵循确保收入比重，兼顾分布结构的原则。在保证重点税源收入规模和比重超过总体税收收入60%的基础上，注重重点税源的分布结构符合总体的税种构成和行业构成特点，并与区域经济及总体收入的发展变化相一致。在重点税源管理方面，国外现代税收管理强调建立重点税源管理的专门机构，对重点税源实施分类管理：??????? 1、以纳税人为中心，承认不同类型纳税人在遵守税法方面是有差异的。因此，有必要对不同类型的纳税人在税收管理上区别对待，提高税收征管效率。??????? 2、为减少征收成本和给纳税人带来的负担，应当根据不同类型纳税人的特点，采取相应的审计方法。??????? 3、集中各类业务专家，以应对大企业涉及大量复杂的税收和财务会计问题的处理，保大企业和大雇主应纳税款及时足额缴入国库。且大企业大多存在全球经营的能力，税务机关有必要满足其特殊需要，并通过不断创新的办法提供纳税服务和促进税收遵从。 4、把素质最高的人力资源配置到税收收入最多、税收管理最为复杂的纳税人身上，有利于保持对复杂问题持续有效的监控。从现代税收观点可以看出，建立大企业税收管理机构，实行重点税源管理，有利于打破过去层次过多、职责不清、难以量化考核的管理结构，有利于管理的专门化、成本的最小化、服务的最优化，有利于执法的统一性、人才的集聚性、复杂问题处理的有效性。??????? 二、加强对重点税源户管理的意义??????? 一是能及时、全面地掌握企业纳税申报数据的真实性、准确性和及时性；??????? 二是能在第一时间内对重点税源户生产经营变化动态进行了解和分析，及时掌握经济税源变动情况，分析税收收入变化原因，预测税收收入发展趋势，提高税收分析水平和税收预测的准确性；??????? 三是能促进税收计划编制和组织收入工作水平的提高。在编制和分配税收计划时，抓住了重点税源，就掌握了计划落实的主动权，有利于提高计划编制的科学性和准确性。??????? 三、重点税源企业税收征管的主要特点??????? 在我国目前的税收管理中，重点企业与一般中小企业相比，其主要特点在于“大”和“重”两个字。重点税源企业“大”的特点：一是生产经营规模大。企业注册资金、资产、营业收入、利润、职工人数等指标远远超过中小企业若干倍；二是生产经营跨区域，如省内跨地市、国内跨省市乃至跨国；三是组织机构庞大，内部管理层次多，机构设置复杂；四是企业财务人员，素质高，数量也多，财务核算比较健全。一般都建有较为完备的公司管理机构，内部控制机制较为健全；五是信息量大，信息化程度高。一般都建有自己的网站、使用专门财务核算软件等。??????? 重点税源企业“重”的特点：一是经济地位重要，地方政府高度重视。各重点税源企业基本上都是当地经济发展的重要支柱，其生产经营状况与地方经济发展紧密相关。地方政府往往对重点税源企业的生产经营情况高度重视，在能力和权限范围内给予最大限度的支持和关照；二是政治地位重要。重点税源企业的法定代表人往往都是当地政界的重要人物，有的甚至还是人大代表、政协委员。??????? 由于重点税源企业具有“大”和“重”的特点，因而其税收征管的特点也比较突出。一是所纳税收占当地税收收入的比重特别大。以江岸区国税局2001-2005年入库百万户为例，当年实际数与总数比重平均达71.34%。详细数据见下表:(万元)二是具有较强的纳税意识和维权意识。重点税源企业一般都配备专人负责税收事项，基本能按税法规定申报纳税，并把纳税信誉作为企业信誉的重要组成部分。与此同时，还要求税务机关和税务工作人员依法办事的呼声日益高涨，要求税务机关保护其应有的权益和规范执法行为，为其提供公平竞争的税收环境。三是税收征管难度大。重点税源企业跨区域生产经营，具体生产经营项目多，技术创新、组织创新和管理创新能力都很强，信息化应用程度高，电子商务广泛运用。因而税收征管必然涉及大量复杂的财务会计处理知识、税收政策适用问题和计算机应用技术，这就必然要求征管人员具有特别高的专业素质，采取的征管办法和手段要具有较强的针对性，税务检查手段要有较高的科技含量。这样，与一般中小企业相比，其税收征管难度要大