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第一章 简单题考点 （三）注册税务师的权利与义务——权利(1)　　（1）注册税务师有权依照《注册税务师管理暂行办法》规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；注册税务师对委托人违法的委托，有权拒绝；　　（2）注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；　　（3）注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；　　（4）注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；　　（5）注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映；　　（6）注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。 （三）注册税务师的权利与义务——义务　　（1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；　　（2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；　　（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；　　（4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；　　（5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；　　（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；　　（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。 具体要求 注册税务师不得出现的行为（2） 注册税务师应当拒绝出具有关报告的情形 1.委托人示意其作不实报告或不当证明；2.委托人故意不提供有关资料和文件的；3.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。 注册税务师出具报告时，不得出现的行为 1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明。2.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告。3.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。4.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。 注册税务师不得出现的行为 执业期间，买卖委托人的股票、债券；2.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益； 3.允许他人以本人名义执业；4.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；5.其他违反法律、行政法规的行为。 受托方的法律责任（相对重要）　　1.根据《民法通则》第66条的规定，代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。　　2.《税收征管法实施细则》和《注册税务师管理暂行办法》的规定。　　分清哪些是针对注册税务师的规定，哪些是针对税务师事务所的规定，注意处罚的额度。 [讲义编号NODE：针对本讲义提问] 责任人 具体措施 注册税务师 注册税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：①执业期间买卖委托人股票、债券的；②以个人名义承接业务或者收费的；③泄露委托人商业秘密的；④允许他人以本人名义执业的；⑤利用执业之便，谋取不正当利益的；⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2次以上的 税务师事务所 税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：①未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的；②未按照协议规定履行义务而收费的；③未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；④利用执业之便，谋取不正当利益的；⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；⑥允许他人以本所名义承接相关业务的 注册税务师和税务师事务所 注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。 （征管法实施细则第98条的规定）注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 （三）对属于共同法律责任的处理　　共同承担法律责任。　　代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道