管理制度会计业务分析题及案例题答案.doc

管理会计业务分析题及案例题答案 四．业务分析题： 1. 某企业2010年上半年的机器维修成本资料如表2---17所示。 表2—17 某企业2010年上半年的机器维修成本资料 月份 1 2 3 4 5 6 机器小时（小时） 12000 13000 11000 15000 9000 8000 总成本（元） 26000 24000 25000 27000 22000 22000 要求： 根据上述资料，采用高低点法分解该企业维修成本，并写出维修成本的数学模型。 根据上述资料，采用回归直线法分解该企业维修成本，并写出维修成本的数学模型。 解：（1）从资料可以看出，最高点是月份，其维修机器小时和维修成本分别为15000小时和27000元；最低点是6月份，其维修机器小时和维修成本分别为8000小时和22000元。 则： 单位变动成本（b）=（27000-22000）/（15000-8000）=0.7143（元） 固定成本(a)=（27000-0.7143*15000=16286（元） 维修成本的数学模型为： y=16286+0.7143x （2）回归直线法数据表如表1所示。 表1 回归直线法数据表 月份 业务量x （千机器小时） 维修成本y （ 千元） xy x2 1 12 26 312 144 2 13 24 312 169 3 11 25 275 121 4 15 27 405 225 5 9 22 198 81 6 8 22 176 64 n=6 68 146 1678 804 b=(nΣxy—ΣxΣy)/[nΣx2—(Σx) 2]=(6*1678-68*146)/(6*804- 682)=0.7(元) a=(Σy—bΣx)/n=(146-0.7*68)/6=16.4(千元) 维修成本的数学模式为：y=16400+0.7x 2. 某企业生产A、B、C三种产品，有关资料如表3—33所示。 表3—33 A、B、C三种产品的相关资料 项目 销售量 单价 单位变动成本 A 1000 800 500 B 3000 300 165 C 5000 60 45 假定该企业固定成本为468000元，采用加权平均法进行多种产品的本量利分析。 要求： 计算保本点、安全边际和经营杠杆。 如果根据市场调查A产品的产销量加为1500件，并且追加固定成本12500元，其他条件假定不变，则其保本点是多少？ 解：（1）A、B、C相关资料如表13所示。 表13 A、B、C相关资料 项目 销售量 单价 单位变动成本 边际贡献率 销售收入 销售比重 A 1000 800 500 37.5% 800000 40% B 3000 300 165 45% 900000 45% C 5000 60 45 25% 300000 15% 合计 2000000 100% 加权平均边际贡献率=37.5%*40%+45%*45%+25%*15%=39% 综合保本点销售额=468000/39%=1200000（元） 安全边际额=2000000—1200000=800000（元） 经营杠杆系数=1+468000/(800000*39%)=2.5 （2）A、B、C香港资料如表14所示。 项目 销售量 单价 单位变动成本 边际贡献率 销售收入 销售比重 A 1500 800 500 37.5% 1200000 40% B 3000 300 165 45% 900000 37.5% C 5000 60 45 25% 300000 12.5% 合计 2400000 100% 加权平均边际贡献率=37.5%*50%+45%*37.5%+25%*12.5%=38.75% 综合保本点销售额=（468000+12500）/38.75%=1240000(元) 3. 某公司第一季度销售量为：一月份200件，二月份300件，三月份400件。单位产品售价为20元，货款当月收回60%，其余第二个月收回。一月份可收回上年末货款2500元。每月产品期末存货量保持下月销售量的40%，上年末存货量为200件，预计四月份销售量为600件。 要求：根据上述资料分别编制销售预算与生产预算。 解： 销售预算 项 目 一月 二月 三月 合计 预计销售量（件） 200 300 400 900 单位售价 20 20 20 20 预计销售收入 4000 6000 8000 18000 预计现金收入 年初应收账款 2500 　 　 2500 一月销售收入 24