交易性金融资产教学课件PPT.pptVIP

第三节 交易性金融资产 金融资产 主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款 垫款、其他应收款、应收利息、责权投资、股权 投资、基金投资及衍生金融资产等 投资 对内投资 购买固定资产、无形资产 对外投资 购买股票、债券、基金 利息、红利 长期股票 投资收益 资本利得 短期股票 利息 投资收益 对外投资 购买债券 短期—一年以内—交易性金融资产 长期—长期债券投资（可供出售金 融资产）—中级 购买股票 短期—交易性金融资产 长期—长期股权投资 债权 股权 一、交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指为了近期内出售而持有的金融资 产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债 券、基金等。 二、交易性金融资产的核算 交易性金融资产（总账） 购买时的成本 涨价时 出售时的成本 跌价时 余：结余的价值 用途 核算企业购买短期 股票、债券成本和 公允价值变动情况 性质 资产类 结构 借—增、贷—减 资产类—明细账 交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 损益类 投资收益 公允价值变动损益 投资费用 投资收入 跌价时 费用 涨价时 收入 先登记明细账，再登记总账 例题 1.甲企业购买乙企业发行的10000股股票，作为短期投资， 每股股票售价5元，交易费1000元，款已付。 2.乙企业宣告每股股利0.4元。 3.乙企业发放股利。 4.年末该股票市价6元。 5.下年末该股票市价5.5元。 6.甲企业将10000股股票出售，每股售价6.2元，支付交易 费1000元。 做每一笔业务的核算 1.借：交易性金融资产—成本 50000 投资收益 1000 贷：银行存款 51000 2.借：应收股利 4000 贷：投资收益 4000 3.借：银行存款 4000 贷：应收股利 4000 购买时手续费放在投资收益科目 4.账面价格=50000 市场价格=60000 涨价=10000 借：交易性金融资产—公允价值变动 10000 贷：公允价值变动损益 10000 5.账面价格=60000 市场价格=55000 跌价=5000 借：公允价值变动损益 5000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 5000 6.出售时，股票没有了，价值冲掉 实物在，价值在 实物不在，价值冲销 计算出售利润=62000-1000=61000 借：银行存款 61000 贷：交易性金融资产—成本 50000 交易性金融资产—公允价值变动 5000 投资收益 6000 两个损益类转成一个，转到投资收益的账户 借：公允价值变动损益 5000 贷：投资收益 5000 交易性金融资产 ①50000 ④10000 ⑤5000 60000 5000 余：55000 55000 交易性金融资产—成本 ①50000 ⑤5000 交易性金融资产—公允价值变动 ④10000 ⑤5000 余：5000 ⑤5000 投资收益 ①1000 ②4000 ⑥6000 5000 公允价值变动损益 ⑤5000 ④10000 5000 5000 例题 1.A公司购买20000股股票作为短期投资，每股面值1元， 买价6元，支付手续费2000元，款已付 2.对方宣告每股股利0.4元 3.对方发放股利 4.第一年末，该股票每股市价6.4元 5.第二年末，该股票每股市价5.6元 6.A公司将这些股票全部出售，每股售价6.7元，支付手 续费2000元 做出每笔业务的会计分录 1.借：交易性金融资产—成本 120000 投资收益 2000 贷：银行存款 122000 2.借：应收股利 8000 贷：投资收益 8000 3.借：银行存款 8000 贷：应收股利 8000 4.账面价值=120000 市场价格=6.4×20000=128000 涨价=8000 借：交易性金融资产—公允价值变动 8000 贷：公允价值变动损益 8000 5.账面价值=128000 市场价格=5.6×20000=112000 跌价=16000 借：公允价值变动损益 16000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 16000 6.售价=6.7×20000=134000 直接扣除手续费是=134000-2000=132000 借：银行存款 132000 交易性金融资产—公允价值变动 8000 贷：交易性金融资产—成本 120000 投资收益 20000 7.将公允价值变动损益转入投资收益中 借：投资收益 8000 贷：公允价值变动损益 8000 出售时手续费直接从价款中扣除