企业所得税业务知识培训PPT.pptVIP

企业所得税业务知识培训 企业所得税业务知识培训大纲 一、概述 二、纳税义务人与征税对象 三、税率 四、应纳税所得额的计算 五、资产的税务处理 六、税收优惠 七、应纳税额的计算 八、企业所得税征收管理 九、源泉扣缴 十、特别纳税调整 一、概述 企业所得税的概念 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 当前和今后一个时期全省国税系统企业所得税管理工作的总体目标和要求 二、纳税义务人与征税对象 企业所得税纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业 征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得 纳税义务人与征税对象结合 三、税率 四、应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损（法第五条） 应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 （企业所得税年度申报表） （一）收 入 1、收入形式： 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额 ，主要包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 2、销售货物收入 企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。（条例第十四条 ） 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；（条例第二十三条 ） 相关收入的确认 3、提供劳务收入 提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 （条例第十五条） 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（条例第二十三条） 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 （条例第二十四条） 相关收入确认 4、转让财产收入 企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。（条例第十六条 ） 相关收入确认 5、股息、红利等权益性投资收益 企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。（条例第十七条 ） 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 相关收入确认 6、利息收入 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 　　 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 （条例第十八条 ） 相关收入确认 7、租金收入 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。（条例第十九条） 相关收入确认 8、特许权使用费收入 企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。（条例第二十条 ） 相关收入确认 9、接受捐赠收入 企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。（条例第二十一条） 10、其他收入 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失