会计寻租的行为、成因及其治理.docVIP

写作提纲 绪论： 会计是社会经济资源配置的手段之一，能导致财富的非生产性转移，并且在事实中难以做到中立，因而会计寻租便成为会计研究领域的一个新的方向。文章从理论和实践两方面进行具体论证分析。 本论： 一、会计寻租的含义及类型 二、会计寻租行为分析 （一）上市公司会计寻租行为分析 （二）规则中会计寻租行为的分析 三、会计寻租行为的成因分析 (一)会计政策选择导致会计寻租行为发生 （二）各种会计管制及市场管制导致上市公司会计寻租 （三）我国转型时期的环境导致会计寻租 四、治理会计寻租行为的对策与措施 （一）企业会计政策选择中寻租行为的一般治理对策 （二）上市公司会计寻租活动的特殊治理对策 （三）抑制转型时期会计寻租行为的策略 结论： 只要存在会计管制,租金就不会消散,寻租活动就不会消亡。而会计信息的公共产品性质使得对会计进行管制成为确保市场经济正常运行所必需的。因此,对会计寻租活动要找准导致寻租活动的制度缺陷,并有针对性地采取有效措施,以制度创新减少寻租的负面影响。 会计寻租的行为、成因及其治理 内容摘要：寻租理论为会计研究提供了新的视角。会计寻租是寻租在会计领域的扩展和延伸 ,是寻租在会计领域的体现。通过对会计信息的操纵（即对会计数据或财务报告数据的操纵）进行的一种寻租活动。会计寻租是寻租者将财富转移到自己身上，并且使他人受损的及其成因进行了具体分析，针对性提出了治理会计寻租行为的对策与措施。 关键词：会计寻租 成因 对策 治理 会计寻租是我国会计理论界比较前沿的课题，自从2000年至今，对其研究已经相继取得了初步可喜的成果。但是由于我国特有的国情和这一课题的前沿性，对一些问题还有待于进一步研究。本文仅就这一问题进行初步探讨。 一、会计寻租的含义及类型 所谓寻租，即寻求租金，就是寻求利润、利益、好处, 就是那些通过某一行业获得垄断地位或维持垄断地位来获得或保持现存租金的行为称为寻租。为利益主体寻求直接的非生产性利益的行为。在现实生活中，租金无处不在，哪里有特权哪里就存在租金，哪里有信息不对称哪里就存在租金。 会计是社会经济资源配置的手段之一，能导致财富的非生产性转移，并且在事实中难以做到中立，因而会计寻租便成为会计研究领域的一个新的方向。会计寻租影响资源配置与利益分配的主要手段是会计信息的提供,因而可将会计寻租定义为：是通过对会计信息的操纵（即对会计数据或财务报告数据的操纵）进行的一种寻租活动。会计寻租是寻租者将财富转移到自己身上，并且使他人受损的一种活动。会计寻租是寻租在会计领域的扩展和延伸 ,是寻租在会计领域的体现。 关于会计寻租的内涵,一般有下列两种含义：一种含义认为，会计寻租就是指通过对会计准则的制定过程施加影响 ,以使出台或修改的会计准则于己有利 ,而对其他社会主体利益造成损害的一种非生产性寻利活动 。另一种是结合寻租的本质特征及其在会计实务中的具体表现 ,将会计寻租定义为:在社会总财富水平和企业真实业绩(即经济效益)并未改变的前提下 ,通过改变会计信息(即财务报告收益数字)来进行财富的非公平性转移和资源的不恰当配置 ,从而对其他社会主体利益造成损失的一种非生产性寻利活动. 根据现有研究 ,结合会计寻租行为的实际表现 ,按照寻租手段的不同可将会计寻租分为四种类型: 第一种类型：通过对会计准则的制定过程施加影响以取得对己有利的会计政策而进行寻租。 第二种类型：通过企业会计政策的选择改变其真实收益以取得不应得的资源或财富而进行寻租。 第三种类型：利用强制性会计政策的空间进行寻租。 第四种类型：通过盈余管理(操纵操控性应计项目或利用非会计手段如改变交易事项的时间)而进行寻租。 二、会计寻租行为分析 会计寻租行为就是寻租者借助会计信息，进行不当得利的行为。文章对上市公司及规则中的会计寻租行为进行分析。 （一）上市公司会计寻租行为分析 首先，在市场经济条件下，上市公司管理者可通过具体会计政策及会计处理方法的选择，或者增加企业账面利润，或者最大限度降低或缓解新准则所带来的负面影响。如公司管理者为了薪金报酬；大股东为了融资；地方政府为了吸引资金，刺激当地经济发展等等，这就是会计政策选择中的会计寻租行为。 其次，企业在进行一项交易或发生某一事项过程中会存在一些导致交易或经济事项发生不同结果的不确定因素。这样，企业会计人员就需要利用最近的相关信息和职业经验作出估计和判断,进行恰当的会计处理,而这就给会计寻租留下空间。如上市公司为了某些集团的利益，会对经济事项故意进行错误估计，这就是会计估计运用中的会计寻租行为。 第三，上市公司及时、全面披露会计信息是上市公司法定的职责和义务。然而有一些上市公司对一些重要事项隐瞒不报，或有意漏报、错报，借以粉饰报表，不当得利。如委托理财，上市公司会隐瞒不报，或有意漏报、错报，借以粉饰报表，不当