企业纳税实务 教学课件 ppt 作者 宣国萍 商兰芳 主编企业纳税实务 项目十其他税种的核算.pdf

项目十 其他税种的核算 任务一 城市维护建设税的核算 主要内容 1、纳税人 2、税率 3、城建税的计算 4、会计处理 任务案例 任务要求 分析企业情况，熟悉城市维护建设税的计算以及税务处理。 任务资料 一、企业基本情况 企业名称：浙江芩润化妆品有限公司。 法定代表：李平。 财务负责人：汪梅。 税务登记号：335681856745487 。 开户银行及账号：中国银行，6798689157 。 企业地址及电话：杭州市邮电路1001号，0571。 经营范围：经过几年的发展，公司的产品结构由最初的单一品牌十多个单品，发展到现在五 个品牌二百多个单品，销售网络遍布全国20多个省市。 企业具有自营出口权，增值税率17%，消费税率30% 。城市维护建设税计税基础为实交的增 值税与消费税，税率为7%。教育费附加计税基础为实交的增值税与消费税，税率为3% 。 二、相关经济业务 2008年7月企业经济业务如下（见书本） 一、纳税人 按照现行税法规定，城市维护建设税的纳税人是在征税范 围内从事工商经营，缴纳“三税”（即增值税、消费税和 营业税，下同）的单位和个人。除外商投资企业和外国企 业以外，任何单位和人个，只要缴纳“三税”中的一种， 就必须同时缴纳城市维护建设税。 二、税率 城市维护建设税按照纳税人所在地不同实行差别税率， 其税率分别为： 纳税人所在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 按照规定，企业缴纳城市维护 建设税的适用税率，一律按 其纳税所在地的规定税率执 行。县政府设在城市市区的 ，县属企业按市区的规定税 率征税。纳税人所在地为工 矿区的，应根据行政区划分 按照7%、5%、1%的税率 计算纳税。 三、城建税的计算 按照现行税法规定，城市维护建设税应以纳税人 实际缴纳的“三税”税额为计税依据。纳税人违 反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是 税务机关对纳税务人违法行为的经济制裁，不作 为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税 ”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进 行补税和罚款。 城市维护建设税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额之和×税率 四、会计处理 企业应当在“应交税费”账户下设置“ 应交城市维护建设税”明细账户，专 门用来核算企业应交城市维护建设税 的发生和缴纳情况。该账户的贷方反 映企业按税收政策法规计算出的应当 缴纳的城市维护建设税，借方反映企 业实际向税务机关缴纳的城市维护建 设税，余额在贷方反映企业应交而未