负债教学教材.ppt

* 中级财务会计 焦东瑞 * 摊余成本 金融负债的摊余成本是指计入负债的初始确认金额经下列调整后的结果： 扣除已偿还的本金（如分期还本的借款）； 加上或减去采用实际利率法将金融负债的初始确认金额与到期日金额之间的差额差额进行摊销形成的累计摊销额。 * 中级财务会计 焦东瑞 * 4.长期借款的会计处理举例 A公司2007年1月1月从银行贷款1000万元，年利率6%，期限为3年。按照贷款合同，A企业每季度按照实际使用贷款支付一次利息，第2年年末偿还本金500万元，第3年偿还本金500万元。 借入款项时 借：银行存款 1000 贷：长期借款（本金） 1000 * 中级财务会计 焦东瑞 * 4.长期借款的会计处理举例 2007、2008年每月计算利息时 借：财务费用 5 贷：应付利息 5 2007、2008年每个季度支付利息时 借：应付利息 15 贷：银行存款 15 2008年年末偿还本金时 借：长期借款（本金） 500 贷：银行存款 500 * 中级财务会计 焦东瑞 * 4.长期借款的会计处理举例 2009年每个月计算利息时 借：财务费用 2.5 贷：应付利息 2.5 2009年每个季度支付利息时 借：应付利息 7.5 贷：银行存款 7.5 2009年偿还借款时 借：长期借款 500 贷：银行存款 500 * 中级财务会计 焦东瑞 * 二、应付债券 1.应付债券概述 2.应付债券的会计处理 3.应付债券的备查登记 * 中级财务会计 焦东瑞 * 一、应付债券概述 应付债券的性质 债券是依照法定程序发行的、约定在一定期限内还本付息的一种有价证券。 应付债券是企业因发行债券而形成的长期负债。 债券的票面要素 企业名称、债券面值、票面利率、还本付息的方式、利息支付方式、债券发行日期。 债券的分类 按照付息方式（分期付息、到期一次付息） 按照可否转换（可转换债券、不可转换债券） * 中级财务会计 焦东瑞 * 应付债券的会计处理 1.发行债券的会计处理 2.债券计息的会计处理 3.偿还债券的会计处理 4.应付债券会计处理图解 5.应付债券会计处理举例 * 中级财务会计 焦东瑞 * 1.发行债券的会计处理 企业发行债券 借：银行存款 〔应付债券（利息调整）〕 贷：应付债券（面值） 〔应付债券（利息调整）〕 折价 溢价 * 中级财务会计 焦东瑞 * 2.债券计息的会计处理 资产负债表日计息时 借：在建工程 制造费用 研发支出 财务费用 〔应付债券（利息调整）〕 贷：应付利息〔应付债券（应计利息）〕 〔应付债券（利息调整）〕 按照实际利率和摊余成本计算的实际利息 名义利息 摊销的溢价 摊销的折价 等于当期“已交税金”栏目的发生额 借：应交税费—未交增值税　　　　100 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100 进项税额 已交税金 销项税额 200 100 200 100 100 小于当期“已交税金”栏目的发生额 借：应交税费—未交增值税　　　　60 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）60 进项税额 已交税金 销项税额 200 100 240 60 贷方余额 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）40 贷：应交税费—未交增值税 40 进项税额 已交税金 销项税额 200 100 340 40 40 按月缴纳增值税 对于上个月应缴纳而未缴纳的增值税，由于已经从“应交税费—应交增值税”账户转入了“应交税费—未交增值税”，所以下月实际上缴税金时应做以下账务处理： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 小规模纳税人增值税的会计处理 1.小规模纳税人的购买业务 2.小规模纳税人的销售业务 3.小规模纳税人和一般纳税人之间的购销业务 小规模纳税人的购买业务 实行简易办法计算应纳增值税的小规模纳税人，购进货物或接受劳务时，不论是否取得增值税专用发票，其支付给销售方的增值税额都不得抵扣而应记入购进货物或接受劳务的成本 。 会计核算时，应按全部价款和税款， 借：在途物资（原材料、库存商品、其他业务 成本、制造费用 贷：银行存款、应付账款等 小规模纳税人的销售业务 小规模纳税人一般不得为购货方开具增值税专用发票，如果购货方提出要求，小规模纳税人应持普通发票前往税务机关换开专