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审计广角 商业银行审计整改问题探讨 ◆童 惠/ 中国农业银行审计局武汉分局 摘要/ 审计问题整改是审计工作的落脚点，是决定审计成果的关键因素。本文以某商业银行为 例，提出审计整改和审计持续跟踪方面存在的不足，剖析问题形成的原因，就如何有针对性地加 强审计持续跟踪、促进问题整改进行探讨。 关键词/ 问题整改 原因分析 持续跟踪 DOI:10.15882/j.cnki.sjyk.2016.03.017 审计整改是指被审计单位根据审 机制、流程上深层次地分析问题产生 合规部门的事，对内控合规部门分解 计机构提出的意见，采取措施 的根源，没有从主观方面查找自身管 后抄送的条线问题，由于缺乏更清晰 改进工作、提高管理水平的行为。当 理存在的缺陷，没有采取更有针对性 的条线整改督办职责、督办质量挂钩 前，商业银行风险防控形势日益严 的措施予以整治，做不到“对症下 机制进行激励约束和问责，造成其条 峻，董事会和管理层对各级行问题整 药”，使得整改工作长期浮在表面， 线督办主动意识不强、质量不高。 改情况尤为关切，促进被审计单位问 “屡查屡改、屡改屡犯、屡纠难改”的 （四）整改审核工作过于依赖内 题整改已成为内部审计面临的重要 顽疾始终得不到根治。 控系统。部分商业银行总行开发的 课题。 （二）责任追究不严，难以起到应 内控系统整改模块，将整改流程全面 有的惩戒震慑作用。集中表现在两 纳入系统管理，也便于各级行业务管 一、问题整改方面存在的不足 个方面：一是责任人认定难。不少基 理部门及时了解所辖行及各业务条 （一）整改未能治本，难以“对症 层行在进行问题问责时，抹不开情 线整改工作情况。但由于部分部门 下药”。整改中“整”的要义和重点在 面，责任追究不全面、不完整，特别表 及管理行检查及整改信息存在“打 于整顿，提高合规经营的执行力； 现在处理明显下沉，即只追究经办人 折”录入，造成整改信息不全面、不完 “改”的要义和重点也不仅仅是知错 或操作人员，不对管理层和决策层进 整，如果内控合规部门仅通过系统审 就改，更重要的是要从管理、制度、流 行追究。二是移送处理难。在责任 核整改信息，则不能掌握真实的整改 程、企业文化入手，彻底摒弃那些不 追究方式选择上避重就轻，倾向以经 情况。 规范、不合理、不严谨的做法，重塑科 济处罚、通报批评代替纪律处分，造 （五）内审机构督促整改未做到 学、有效的管理理念和手段。当前部 成移送处理难的局面，这种隔靴搔痒 常态化。以某商业银行为例，总行出 分商业银行的整改工作离上述要求 的处理方式使违规成本太低，未起到 台《关于加强和推进后续审计工作转 尚有较大差距，不少整改工作停留在 应有的惩戒震慑作用。 型的实施意见》之前，审计机构的督 就事论事阶段，过分强调问题发生的 （三）业务职能部门整改职责不 促整改工作主要是开展现场后续审 偶然性，局限于单纯的纠偏纠错，整 清晰。当前整改工作虽然明确了内 计，且后续审计对每个分行也不能做 改深度不够。一方面，只注重检查样 控合规、业务职能部门双线督办的机 到每年一次，有的分行甚至是三年才 本的整改，而未能举一反三，即对类 制，