征收碳税应当遵守税收中性原则-复旦大学.pdfVIP

学术支持：复旦大学可持续发展政策实验室 第2013A005 期总第6 期 2013 年6 月 征收碳税应当遵守税收中性原则 陈 诗 一 【摘要】 中国工业全行业从2011年到2020年碳税税率宜征收的估算平均取值范围为 每吨二氧化碳19-46元。估算的二氧化碳边际减排成本随着时间的推移而增加， 不同行业估算的边际减排成本不同，征收的碳税大小也应不同。平均而言，轻工 业征收的碳税大小要高于重工业。碳税征收对工业二氧化碳排放强度降低的影响 也是明显的，预测结果显示，2020年工业全行业和轻、重工业二氧化碳排放强 度将比2005年分别降低42.7%、45.08%和46.25%，与国家承诺的40%～45%的碳 强度减排约束性指标相似。 碳税征收利大于弊，中国环境税改革完全可以从碳税征收率先开始。为应对 新气候公约和规避发达国家碳关税，中国碳税征收具有实际的紧迫性，起征理想 时机为“十二五”时期。征收对象为直接向大气中排放二氧化碳的工业单位，计 税依据为各单位的二氧化碳排放总量。碳税征收的税率大小可以以边际减排成本 的理论估算值为依据。碳税的征收只是环境税改革的第一步，不仅涉及到未来环 境税改革的整体设计，也事关对过去排污收费和相关税收的同步调整。 关键词：中国、工业、碳税 ① 征收碳税应当遵守税收中性原则 陈诗一 由于中国的二氧化碳主要由工业部门燃烧化石燃料所致，而工业 又是经济的主要增长引擎，所以我的讨论是针对中国的工业碳税征收 的。 碳税税率的确定 首先谈第一个碳税税率大小的确定问题。最优税率应等于环境排 放物的边际减排成本或者说影子价格。我们估算的中国工业全行业从 2011 年到2020 年碳税税率宜征收的平均取值范围为每吨二氧化碳 19-46 元，这是一个平均值。 具体到各个行业跨时期的估算值来看，我们得到这样两个有意义 的结论： 第一是估算的二氧化碳边际减排成本随着时间的推移而增加，这 意味着未来碳税征收从一个较长时间来看可能要适当调高税率，以反 映二氧化碳浓度增加所带来的污染成本的增加，并对市场释放碳排放 将被逐步课以重税的信号，这样才能增强进一步减排所需要的技术革 新的动力。 这很好解释，初期减排成本较低，采取一些成本较小的 措施就可以取得一定的减排成果，但随着“低悬的果实”逐渐被采摘 殆尽，减排成本逐渐升高，要继续减排必然要付出更大代价。 ① 本文选自陈诗一教授在 2013年 6月 4日“东方早报”上所发表的文章 第二个结论则是不同行业估算的边际减排成本不同，征收的碳税 大小也应不同。平均而言，轻工业征收的碳税大小要高于重工业。文 献中对此也有很好的解释。尽管根据标准福利理论各部门之间应该采 取无差别化的碳税政策，但是由于国际气候协议的不完善和各国存在 搭便车的思想，无差别化的碳税政策就变得不可取，最优的政策就是 针对不同部门采取差别化碳税。这种对能耗和排放密集型行业征收低 碳税的做法也有助于减轻其减排负担，但是由于其排放总量巨大，碳 税总额仍然要大于