[财务管理]第3章 账户与复式记账.ppt

附：借贷记账法的历史回顾 ■ 1494年，Luca Pacioli《算术、几何、比及比例概要》 之“计算记录详论” ——科学复式记账之诞生 ■ 1905年经日本传入中国 会计学原理 3 账户与复式记账 第三节 账户与复式记账的应用 一、会计分录（Journal Entry） 例：10日，企业以银行存款15000元购买原材料。 记入账户之前的准备工作： 会计学原理 3 账户与复式记账 借：原材料 15000 —A 7000 —B 8000 贷：银行存款 15000 书写格式：左借右贷、上借下贷、科目错开一个汉字、数字也错开一个汉字、明细科目必须另起行次 例：26日，企业销售商品一批，货款50000元，其中， 35000元收到存入银行，余款待收。 记入账户之前的准备工作： 会计学原理 3 账户与复式记账 借：银行存款 35000 应收账款 15000 贷：主营业务收入 50000 （一）会计分录的含义 针对每项经济交易与事项，确定应借应贷账户名称 及其金额的过程。 （二）会计分录的形式 1.简单分录：一借一贷 2.复合分录：一借多贷、多借一贷 会计学原理 3 账户与复式记账 二、账户对应关系和对应账户 ■一笔经济业务涉及的借方账户与贷方账户之间的关系，就是账户的对应关系。 ■ 存在着对应关系的账户称为对应账户。 ■ 账户之间的相互依存，相互对照的关系，称为账户的对应关系。 (一)账户对应关系的含义 （二）举例 1.用现金购买原材料 2.从银行取得短期借款 3.用银行存款发放工资。（怎么写才是正确的？） 借：管理费用 贷：银行存款 4.销售产成品，100元销售款已收，成本为80的存货已发。（怎么写才是正确的？） 借：银行存款 100 贷：库存商品 80 主营业务收入（营业利润）20 5.产品完工（怎么写才是正确的？） 三、账户与复式记账的应用（借贷记账法的运用） 书上例题 会计学原理 3 账户与复式记账 会计学原理 3 账户与复式记账 材料 固定资产 应收账款 甲 材 料 乙 材 料 丙 材 料 机 器 A 公 司 B 公 司 C 公 司 非 生 产 用 生 产 用 设 备 工 具 总分类账户 明细分类账户 （三级账户） 明细分类账户 （二级账户） …… 第四节 总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户设置 ■总账是统治账户，明细账是从属账户； ■总账控制明细账，明细账是对总账的补充说明。 二、总分类账户与明细分类账户的关系 （一）共同点 1.反映的对象和性质相同 2.登记的原始依据相同 （二）不同点 1.提供资料的详细程度不同 2.提供资料所起作用不同 三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 1.同时期登记 2.同方向登记 3.同金额登记 4.同依据登记 月初余额 银行存款 866000000 借 2006 3 1 应收账款月初余额 收回货款 8000000 收16借 借 2006 3 1 3 11 √ 收回货款 8000000 收16 借 874000000 3 11 866000000 3 1 收16 收回货款 月初余额 874000000 应收账款 星光公司 7000000 月初余额 收回货款 8000000 8000000收 16 借 借 借 借 2006 2006 3 1 3 11 3 11 四、总分类账户与所属明细分类账户之间的平衡关系： 总分类账户期初借(或贷)方余额 = 所属明细分类账户期初借(或贷)方余额之和 总分类账户本期借(或贷)方发生额 = 所属明细分类账户本期借(或贷)方发生额之和 总分类账户期末借(或贷)方余额 = 所属明细分类账户期末借(或贷)方余额之和 * 会计学原理 Accounting Principles 3 账户与复式