[财会考试]小税种税收优惠.docVIP

房 产 税 1.房产税属于财产税中的个别财产税。2.征税范围限于城镇的经营性房屋。3.区别房屋的经营使用方式规定征税办 法。 （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产（二）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产（四）个人拥有的非营业用的房产（五）经财政部批准免税的其他房产　　1.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免税 　　2.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。　　3.自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。　　4.凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚和办公室、食堂等临时性措施在施工期间一律免征房产税。但是如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。　　5.自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋在修其间免征房产税。　　6.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。　　7.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。　　8.按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，免征房产税。　　9.对于邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税。　　10.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。　　11.铁道部所属铁路运输企业自用的房产，继续免征房产税。　　12.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。　　13.天然林的保护工程相关的房产免税。 1.对占用土地的行为征税2.征税对象是土地3.征税范围有所限定4.实行差别幅度税额 减免税优惠的基本规定：7项　　（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地　　（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地　　企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。　　（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地　　（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地　　（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地　　指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。　　（六）开山填海整治的土地　　自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土使用税5年至10年。开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。　　（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地　　1.个人所有的居住房屋及院落用地　　2.免税单位职工家属宿舍用地3.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地　　4.集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地、特殊规定：33项　　（一）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接　　为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收土地使用税。　　（二）免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地　　对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。　　（三）房地产开发公司建造商品房的用地　　房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。　　（四）缴纳农业税的土地　　（五）基建项目在建期间的用地　　（六）城镇内的集贸市场用地　　（七）防火、防爆、防毒等安全防范用地　　（八）关闭、撤销的企业占地　　企业关闭、撤销后，其占地未作其他用途，可暂免征收城镇土地使用税；如果土地转让给其他单位使用或企业重新用于生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。　　（九）搬迁企业的用地　　（十）企业的铁路专用线、公路等用地　　对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。　　（十一）企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地　　（十二）企业的绿化用地　　对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公