建筑业营业税的规定.ppt

建筑业营业税的规定 建筑业是指建筑安装工程作业。具体包括土木工程建筑业，线路、管道和设备安装业，装饰装修业和其他工程作业。 一、税目（4个子目） 税率——3% 本税目的征税范围是：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。 四个子目 土木工程建筑（含修缮和爆破） 线路管道和设备安装 装修装饰 其他工程作业 土木工程建筑 包括从事矿山、铁路、公路、隧道、桥梁、堤坝、电站、码头、飞机场、运动场、房屋（如场房、剧院、旅馆、商店、学校和住宅）等建筑活动。 也包括专门从事土木建筑物的修缮和爆破活动。 该子目又分为房屋建筑业、矿山建筑业、铁路、公路、隧道、桥梁建筑业，堤坝、电站、码头建筑业，其他土木建筑业。 小知识——建筑： 是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台、窑炉及金属结构工程作业在内。 小知识——修缮： 是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的施工作业。 小知识——爆破： 爆破是利用炸药在空气、水、土石介质或物体中爆炸所产生的压缩、松动、破坏、抛掷及杀伤作用，达到预期目的的一门技术。 线路、管道和设备安装业 包括电力、通信线路 、石油、燃气、给水、排水、供热等系统和各类机械设备、装置的安装活动。 该子目又可分为线路、管道安装业和设备安装业。 注意：一个施工单位从事土木工程时，在工程内部敷设电路、管道和安装一些设备 的，应列入土木工程建筑业内，不列入本子目。 小知识——安装： 安装：是指生产设备、动力设备，起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。 装修装饰业 包括对建筑物的内、外部装修和装饰的活动，车、船、飞机等的装饰、装潢活动也包括在内。 小知识——装饰： 是指对建筑物、构筑物进行装饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。 其他工程作业 指建筑、修缮、安装、装饰以外的各种工程作业，如代办电信工程、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架等工程作业。 纳税人按照客户要求，为钻井提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，照章征收营业税。 小知识——疏浚 疏浚是以人工或机械的方法清除航道、港口、码头、水库等淤塞、挖深河槽，以通畅水流或改善通航条件等业务。 有关部门对疏浚工程按基本建设工程管理等情况，营改增之前列入建筑业税目。现在航道疏浚服务属于营改增的物流辅助—港口码头服务。 建筑业营业税税目 建筑业征税范围的特殊规定 1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。 2.纳税人自建不动产纳税处理 （1）自建自用的房屋不纳营业税； （2）纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税； （3）纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。 建筑业征税范围的特殊规定 3、对工程承包公司承包的建筑安装工程按何税目征税 建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。按照现行营业税的有关规定，上述施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，因此，对其取得的收入应按照“建筑业”税目征收营业税。 例如，某建筑安装企业将土地平整发包给某施工企业。 建筑业征税范围的特殊规定 4、关于建筑物拆除、平整土地的征税问题 根据国税函〔2009〕520号的规定，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税。 【例题·计算题】 甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%。 『正确答案』 商品房按建筑业营业税 ＝200×4×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝27.22（万元） 商品房按销售不动产营业税＝720÷3×4×5%＝48（万元） 一、一般规定 税法规定，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费