第四章 会计凭证和账簿PPT.ppt

第四章 会计凭证和 会计账簿;第一节 会计凭证;会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。 会计凭证的作用： 1．反映经济业务，提供记账依据。 2．审核经济业务的依据 3．明确经济责任，推行经济责任制;会计凭证的种类 按编制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证两类。;二、原始凭证;（一）原始凭证的基本要素;（1）原始凭证的名称； （2）填制的日期； （3）原始凭证的编号； （4）接受原始凭证单位名称； （5）经济业务内容、涉及的数量、计量单位、单价和金额； （6）填制原始凭证单位盖章； （7）填制人及具体经办人签名或盖章。 ;（二）原始凭证的种类;自制原始凭证;外来原始凭证;2．按凭证填制方法的不同可分为: 一次凭证、累计凭证和汇总凭证 一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等。 累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计凭证有：限额领料单、费用登记表等。 汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。;3．按凭证用途不同可分为: 通知凭证、执行凭证和计算凭证。 通知凭证：亦称命令凭证，是在办理某项经济业务前，指示或命令办理该项经济业务的原始凭证。常用的通知凭证有：扣款通知单、调入（出）职工通知单、产品订货单等等。 执行凭证：是详细记载经济业务的具体情况，证明经济业务已办理完毕的原始凭证。常用的执行凭证有：发票、收据、收料单、产品出库单、固定资产报废单等等。 计算凭证：是根据已完成的经济业务的资料，按照内在联系经过一定计算而采用原有资料和计算后资料填制的原始凭证。常用的计算凭证：固定资产折旧计算单、工资计算单、产品成本计算单等。;4．按凭证格式的不同可分为: 统一凭证和专用凭证。 统一凭证：是由有关主管部门统一制作并在相应范围内使用的标准格式的原始凭证。如全国统一的银行结算凭证、按地区印制的统一发票等。 专用凭证：是单位自行制作并在本单位范围内使用的特殊格式的原始凭证。;（三）原始凭证的填制;原始凭证填制的基本要求 真实可靠，责任明确 内容完整，书写清楚 连续编号，及时填写 ;（四）原始凭证的审核;1．形式上的审核 正确性、完整性 2、实质性审核 真实性、合理性、合法性、合规性、;三、记账凭证;（一）记账凭证的基本要素;;（二）记账凭证的种类;专用记账凭证进一步分为 收款凭证 付款凭证 转账凭证;收款凭证：是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的分录凭证。;付款凭证：是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的分录凭证。;转账凭证：是根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制的分录凭证。 ;2、按照填制方法的不同： 复式凭证：填制一笔经济业务中相互对应的全部会计科目及其发生额的分录凭证。 单式凭证：填制一笔经济业务中一个会计科目及其发生额的分录凭证。;（三）记账凭证的填制;2．记账凭证的填制要求;收款、付款及转账凭证的填制方法 ;07;07;07;银行存款;贰零零伍;;原始凭证——3;银行存款;;四、会计凭证的传递与保管;;按月将会计凭证装订成册;按月将会计凭证装订成册;第二节 会计账簿; （一）会计账簿的含义 会计账簿，简称账簿，是以会计凭证为登记依据，由具有一定格式而又相互联结的若干账页组成的，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。;;二、会计账簿的种类;（二）按外表形式的不同 分为订本账、活页账和卡片账等。;（三）按账页格式的不同;三、会计账簿设置与登记;;现金日记账;（二）总分类账的设置与登记;三栏式 ;（三）明细分类账的设置与登记;三栏式明细分类账：适用于债权、债务类账户;数量金额式明细分类账：;多栏式明细分类账;（四）备查账的设置与登记 补充登记账簿，无固定格式，多无记账凭证文字叙述。 ; 物资采购备忘录;四、记账的基本规则;（二）账簿登记的要求 1．要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。 2．账簿记录要清晰，防止篡改 3．记账要按页次和行次顺序连续使用账页。 4．要办理账页间的转页手续。 5．按规定方法更正错误;（三）错账更正的方法 划线更正法 红字更正法 补充更正法;1、划线更正法;;;2、补充更正法;;3、红字更正法;;;更正; 1、为什么要同时设置总分类账和明细分类账 在会计核算工作中，根据企业经营管理工作的需要，一切经济业务都要通过有关账户进行核算，既要提供总括的核算指标，又要提供明细的核算