(新)2016年4月营改增培训发票税控及纳税申报课件PPT.ppt

二、纳税申报 附表二重点项目及填写说明 本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。 二、纳税申报 附表二重点项目及填写说明 本栏“金额”“税额”第1栏+第4栏且本栏“金额”“税额”≥0。 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。 本栏“税额”列=《附列资料（五）》第2列“本期不动产进项税额增加额”。 二、纳税申报 附表二重点项目及填写说明 （四）本期不动产允许抵扣进项税额”： 反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列＝《附列资料（五）》第3列“本期可抵扣不动产进项税额” 二、纳税申报 附表二重点项目及填写说明 “集体福利、个人消费用”：反映用于集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。 二、纳税申报 附表二重点项目及填写说明 “三、待抵扣进项税额”各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。 二、纳税申报 附表三重点项目及填写说明 二、纳税申报 附表三重点项目及填写说明 “本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”：营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额；营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产免税销售额。本列各行次等于《附列资料（一）》第11列对应行次。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料（一）》第11列第13行。 二、纳税申报 主表重点项目及填写说明 第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产和无形资产，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第7列第1至5行之和。 二、纳税申报 主表重点项目及填写说明 企业因为税务机关检查发现以前月份应计未计的收入需要按照一般计税方法确认，查补当月开具了发票，应该如何填写报表？ 企业在查补税款当期开具销售发票，当期查补的销售额/税额需要一并计入《增值税纳税申报表附列资料（表一）》第1、2列“防伪税控系统开具的增值税专用发票”或第3、4列“开具其他发票”中，再将查补的销售额/税额在第5、6栏“未开具发票”中填写负数、第7、8栏“纳税检查调整”中填写正数。 二、纳税申报 主表重点项目及填写说明 二、纳税申报 主表重点项目及填写说明 第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。 本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第16、17行之和。 二、纳税申报 主表重点项目及填写说明 二、纳税申报 主表重点项目及填写说明 第13栏“上期留抵税额” 1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人（下同）。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。 二、纳税申报 主表重点项目及填写说明 （1）本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。 （2）本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报