《企业节税和纳税风险控制》主讲：吕晓青.pptVIP

教材 税法与企业税收筹划 吕晓青 鲁爱民主编 经济科学出版社出版 计算 如果一个人的年终奖为6000元 则除以12后，得500，适用税率为5％，速算扣除数为0，根据计算公式： 应纳个人所得税额 ＝6000元（雇员当月取得全年一次性奖金） ×5％（适用税率）－0（速算扣除数） ＝300（元） 如果其年终奖为6001元： 6001除以12后，商数略高于500，适用税率就变为10％，速算扣除数为25，则： 应纳个人所得税额 ＝6001元（雇员当月取得全年一次性奖金）×10％（适用税率）－25（速算扣除数） ＝ 575.1 （元） 根据这个计算方法，有时候在发年终奖的时候，少发钱比多发钱对职工更为有利。 Why? 如何筹划年终个人所得税呢？ 再举一个简单例子： ???? A月薪2000，年终奖6050元；B月薪2000，年终奖5900。 A和B??年终奖应纳个人所得税各多少？? ? 这些特殊区段，多发年终奖不如少发年终奖，以下计算了一些常用的（年终奖超过120万以下的），简明表格如下，有兴趣可以看看： ?? （1）6000.01元--6305.55元? 6000元 ?? （2）24000.01元--25294.10元? 24000元 ?? （3）60000.01元--63437.49元?? 60000元 ?? （4）240000.01元-254666.65元? 240000元 ??? 从以上案例可知？ 1.要熟知税收法规的各项规定 2.要合理利用税收法规的优惠，争取合法的税收筹划收益 3.？？？ 一、什么是企业纳税筹划？ 企业财务管理目标 企业利润最大化 企业价值最大化 纳税人的三条道路 当纳税人感受到税负比较重时，一般有三条路可以选择：? 1．第一条道路：放弃发展 所谓放弃发展，就是放弃本来打算开办的事业，放弃规模扩张、技术改进、新事业的开展等等，什么也不做。由于计税的基础是企业的收入，所以如果企业放弃发展，降低企业收入，当然也就达到少缴税的目的了。这种避税途径很显然是非常消极的，是以损害企业发展为代价的，对人力和物力资源会构成极大的浪费。所以国家在制定税收政策的时候，一定要有一种长富于民的思想，同时一定要小心谨慎地对自己的政府行为加以反思。 纳税人的三条道路 第二条道路：偷逃税 纳税人不愿意放弃或损害自己的事业，但又不愿意缴税，于是就选择偷逃税的手段。偷逃税行为显然是违法的，严重的则构成犯罪，具有很大的风险性。 如果说过去在没有合法的途径来降低税收负担的情况下，企业采取偷逃税行为还情有可原的话，在目前政府已经提供了合理避税途径的条件下，再有偷逃税行为是不能够容忍的，将会受到严惩。 纳税人的三条道路 3．第三条道路：纳税筹划 第三条道路也是规范化或者说是政府不予追究的方式，我们称之为纳税筹划。这种纳税筹划，建立在遵守法制的前提下，遵守游戏规则。它既不像第一条道路那样消极面对，也不像第二条道路那样采取违法手段。纳税筹划是现代法治社会里纳税人可以使用的权利。 涉税零风险 多纳税风险 秦池酒厂倒闭案例 秦池酒厂倒闭案例 秦池酒厂的倒闭与两条税收政策信息密不可分。这两项政策是： 1、从２００１年５月１日起，国家对白酒消费税实行从价和从量相结合的复合计税方法。新政策规定，对粮食白酒和薯类白酒在维持按出厂价２５％和１５％税率从价征收消费税办法不变的前提下，再对每斤白酒按０．５元从量征收一道消费税； 2、取消以外购酒勾兑生产酒的企业可以扣除其购进酒已纳消费税的抵扣政策。 　　而当时该厂的业务情况这样：以生产中低档酒为主；当年投入亿元广告费用，一举夺得中央电视台“标王”称号；大量购进勾兑酒。 　　 秦池酒厂倒闭案例 因此，这两项政策对该厂的影响是明显的。而该厂对此事先没有反应。由于该厂以中低档酒为主，实行从量征收后，中低档酒的税负高于高档酒的税负，因此从量征收对该厂影响巨大。不允许抵扣勾兑酒中所含消费税，对该厂来说无疑是雪上加霜。以上两点导致该厂现金流出现严重问题。该厂实行的是以广告促销售，以销售收回成本的营销战略。而消费者心中“勾兑酒＝假冒酒”的认识，在该厂出现危机后，在市场上被迅速放大，该厂产品销售受到重挫。税收成本膨胀和销售收入的锐减，最终导致了该厂的倒闭。可以说，对税收政策反应迟钝是该厂倒闭的直接原因。 少纳税风险 2004浙江房企土地增值税案例 少纳税风险 某企业的财务主管为其企业进行避税筹划。第一项工作就是从“增值税专用发票抵扣”入手。他找到一家经营机电的小规