上海市第六期监事培训班企业风险管理及内部控制制度框架第一部分.pptVIP

内部控制的种类 按控制的性质分 决策信息 监 督 特定风险控制 业务控制 信息及信息处理控制 全面控制 内部控制的种类 按控制内容分 一般控制 应用控制 按控制地位分 主导性控制 补偿性控制 按控制功能分 预防式控制 侦察式控制 按控制时序分 原因控制 过程控制 结果控制 内部控制的设计原则 相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则 内部控制的属性 职责分工 实物接触控制 内部核查 充分的书面记录 恰当的授权 企业内部控制要素－一般运作循环 采 购 存 货 销 售 生 产 原材料 产成品 收付款 投 资 工 资 付款方向 一般控制点－应建立在尽可能接近行动发生之处 1. 授 权 2. 完 整 3. 准 确 4. 定期复核 5. 评 估 6. 资产接触 一般控制技巧 1. 批 准 2. 配比和比较 3. 序号审核和记录 4. 复核计算 5. 合计控制 6. 验 证 一般控制技巧（续） 7. 分析性程序 8. 实际存在性验证 9. 函证 10.控制科目与明细帐的对帐 11.阶段性备抵科目的确定 12.接触限制 * * * Notes: * Notes: * * * * 长虹是国内家电企业中规模最大的企业，其成功主要是由于其着眼于国内市场，中小城市和农村中等收入的消费者作为其目标市场 * * * 长虹在发展初期，奉行“独生子女”政策，将核心业务定义为电视机制造，成为国内最大的电视机制造商，市场占有率超过20％，当企业发展到一定规模后，才向相关产业发展 * 长虹是国内家电企业中规模最大的企业，其成功主要是由于其着眼于国内市场，中小城市和农村中等收入的消费者作为其目标市场 * 吉列是世界上的著名的刀片和剃须刀供应商，随着市场的变化，吉列从客户的需求出发重新进行定位，成为个人修饰及护理消费品供应商，产品从单纯的刀片和剃须刀发展为包括剃须膏、须后水、妇女修饰用品、洗发护发用品。吉列产品的市场范围也从刀片和剃须刀市场扩展到男性修饰品市场和个人护理消费品市场 * * * * * * * * * 什么是风险 企业目标管理 1、企业目标 长期目标（五年、十年） 短期目标（一年） 2、达到上述目标的关键因素 3、如何设立公司政策、策略及程序来管理控制好 上述关键因素，以确保企业经营目标的实现 企业目标管理 企业总目标 具体目标 利 润 增长10％ 变动成本 增长 30％ 固定成本 0 增长 收 入 增长 20％ 生产安排 价格 采购 成本核算 人力资源 营销 物流 关键因素 什么是经营风险 经营风险的本义是指未来事项的不确定性 从企业管理角度来看是指对实现企业经营目标具有 关键作用的因素的不确定性 经营风险管理系统 设定风险管理流程 目的及目标 共同语言 结构 决策资料 订立策略 避 免 利 用 接 受 转移 减低 评估风险 验明 来源 量度 不断的改善 管理能力 设计或引进 管理能力 监察风险 管理表现 建立经营风险管理系统的主要困难 如何比较全面的确认风险 如何采用行业最佳的风险管理控制方法 如何确信所有的风险控制方法、政策、程序均得到执行 …... 安达信企业风险模型TM 竞争者 敏感性 股东关系 资金充足性 金融市场 灾难性损失 独立／政治 法律 行政管理 行业 环境风险 信息技术风险 使用权 完整性 相关性 可得到性 基础设施 财务风险 货币 利率 流动性 结算 再投资 信用 双边关系 现金转移或流速改变 廉政风险 管理欺诈 雇员欺诈 非法行为 无授权使用商誉 授权风险 领导力 权力 限制 表现激励 沟通 营运风险 客户满意 人力资源 产品开发 效率 能力 表现差异 循环时间 资源 商品定价 过失或损失 符合性 业务中断 健康和安全 环境 产品或服务失败 商标或产品名侵蚀 营运 价格 合同投入衡量 结盟 完整性和精确性 管理报告 决策信息风险 财务 预算和计划 完整性和精确性 会计信息 财务报告评价 税收 养老基金 投资评估 管理报告 战略 环境检视 业务组合 价值衡量 组织结构 资源分配 计划 生命周期 企业需要按照以下的“安达信企业风险模型”设计企业内部管理及风险控制体系来全面减少企业的经营风险 环境风险 1. 竞争者 － 竞争者令企业失去原有的市场竞争优势 2. 敏感性 － 企业无法对变化的环境作出有效及时的反应 3. 股东关系 － 直接关系到企业在资本市场上的筹资能力 4. 资本的可获得性 － 公司可能无法筹措到足够的资金来支持自 身发展