十一章其他税会计.pptVIP

税务会计（第六版） 盖地 立信会计出版社 第十一章 其他税会计 第一节 城市维护建设税会计 第二节 印花税会计 第三节 耕地占用税会计 第四节 城镇土地使用税会计 第五节 房产税会计 第六节 车船税会计 第七节 船舶吨税会计 第八节 契税会计 第九节 车辆购置税会计 第十节 烟叶税会计 第一节 城市维护建设税会计 城市维护建设税概述 是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征税的一种税。 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。 城市维护建设税的纳税环节确定在纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的环节上。 城市维护建设税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳增值税、消费税、营业税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税： 第一节 城市维护建设税会计 一、是由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用的税率； 二、是流动经营及无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税、营业税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率。 第一节 城市维护建设税会计 城市维护建设税的会计处理 企业核算应缴纳城市维护建设税时，应设置“应交税费—应交城市维护建设税”账户。 第一节 城市维护建设税会计 【例1】某汽车厂所在地为省会，当月实际已纳增值税275万元，消费税400万元，营业税25万元。则应纳城市维护建设税并作会计分录如下： 应纳城市〖〗维护建设税=纳税人实际缴纳的增〖〗值税、消费税、营业税×适用〖〗税率=（275+400+25）×7% =49（万元） 计提税金时： 借： 营业税金及附加490000 贷： 应交税费——应交城市维护建设税490000 缴纳税款时： 借： 应交税费——应交城市维护建设税490000 贷： 银行存款490000 教育费附加的计算方法，与城市维护建设税基本相同。 第二节 印花税会计 印花税的性质和意义 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征税的一种税，属于行为课税。因其采用在凭证上粘贴印花税票的方法征税，故名印花税。。 印花税的意义 可以通过对各种应税凭证贴花和检查，加强对凭证的管理，及时了解和掌握纳税人的经济活动情况和税源变化情况，有助于对其他税种的征管、防止偷税漏税；同时，通过对各种应税凭证的贴花，促使各种经济活动合法化、规范化，促进经济往来各方信守合同，提高合同兑现率。 印花税由纳税人自行贴花完税，并实行轻税重罚，有助于提高纳税人自觉纳税的法制观念。 开辟税源，增加财政收入。 有利于在对外交往中维护我国的经济权益。 印花税作为一种地方税种， 有利于分税制财政体系的建立。 第二节 印花税会计 印花税的纳税范围和纳税人 凡是在中华人民共和国境内书立、领受和在中国境外书立，但在中国境内具有法律效力、受中国法律保护的下列凭证，均属于印花税纳税的范围。 具体包括：购销、加工承揽、建筑工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同或者具有合同性质的凭证；产权转让书据，包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据；营业账簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种账册；专利、许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证；经财政部确定征收的其他凭证。 第二节 印花税会计 凡是在中华人民共和国境内书立、领受上述税法列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。 根据书立、领受应纳税凭证的不同，纳税人可分别称为立合同人、立账簿人、立据人和领受人。对合同、书据等由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是纳税人，各自就所持凭证的金额纳税。对政府部门发给的权利许可证照，领受人为纳税人。对某些应税凭证由当事人的代理人代为书立，则代理人有代为纳税的义务。 印花税的税目、税率 税目 分为五类：合同和具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照、经财政部确定征税的其他凭证。 第二节 印花税会计 税率 比率税率 定额税率 印花税应纳税额的计算 按比率税率计算 应纳税额=凭证所载应税金额×适用税率 按定额税率计算 应纳税额=应税凭证件数×适用单位税额 第二节 印花税会计 贴花和免税规定 纳税人贴花必须遵守的规定 纳税人在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。 印花税票应贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或划销，严禁揭下重用。 已贴花的凭证，凡修改后所载金额增加部分，应补贴印花等等。