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高新技术企业研发费用加计扣除相关问题探讨 　　摘要：高新技术企业研发费用加计扣除政策的推行是为了加速企业的技术更新，促进企业的管理者将科技产品运用到自身的经营中，对于国家科学技术发展有着重要的意义。但在目前，我国的大部分企业尚未利用加计扣除政策来为企业谋求利益，造成这一现象的原因是企业的管理者对研发费加计扣除的政策了解不到位，缺乏将政策落实的手段。本文通过阐述高新技术企业研发费加计扣除的具体内容，分析此类企业在研发费加计扣除方面存在的问题，进而提出建议。 　　关键词：高新技术企业 研发费用 加计扣除 　　一、高新技术企业研发费用加计扣除内涵 　　为了鼓励高新技术产业发展、促进科学技术发展，我国推出了高新技术企业研发费用加计扣除政策。符合政策条件的单位开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。2017年国家进一步加大了研发费用加计扣除政策的落实力度，将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用税前加计扣除比例由50%提高到75%，并陆续出台了相关文件促进政策落地。高新技术企业在生产经营的过程中会涉及大量的研发费用，利用研发费加计扣除的优惠政策可以为高新技术企业带来较大的优势。政策明确规定，研发费用加计扣除的范围要包含产品的设计费、制定费和其他直接相关费用，范围较广、扶持力度较大。在降低高新技术企业整体税负的同时，这项优惠政策的另一个利好是延长了高新技术企业的证书有效期。经过研发费用加计扣除申报的高新技术企业可以在三年证书期满后证明研发活动持续进行，增加复审的通过率。 　　二、高新技术企业研发费用加计扣除时出现的问题 　　高新技术企业的财务系统管理漏洞 　　高新技术企业在进行研发费用的加计扣除时需要大量的财务会计和税收知识作为支撑，而首先需要的是企业拥有比较严密的财务管理系统。但目前，大多数高新技术企业的财务管理工作还停留在由财务部门统筹兼顾的阶段，并没有根据业务类型对财务工作进行更为细致的划分。对于可以按照规定享受研发费用加计扣除优惠政策的项目，并没有与普通项目区分开来，导致在进行研发费用加计扣除时出现数目混乱。国家税务总局关于研发费用加计扣除的政策文件中规定，享受该优惠政策的企业必须将满足条件的项目单独建立账户，研发费用要统一由该账户支出。如果不满足单独建账的条件，企业将无法享受这项优惠。 　　高新技术企业的财务核算缺陷 　　高新技术企业在财务核算时存在缺陷，阻碍了研发费用加计扣除优惠政策的使用。部分高新技术企业对要将所有研发项目的各类费用要整体进行核算的规定并不了解，仍然将各项目单独核算，没有形成总体的费用。这种核算方法的结果是企业的研发项目和研发费用之间缺乏内在联系，在享受税收优惠政策时存在问题。高新技术企业在研发费用加计扣除的整个环节要涉及大量工作，工作内容比较繁琐。在进行项目申报时，要准备相关的计划书、名单和备案资料等，需要投入大量的人力和物力。这会导致企业的财务核算人员丧失工作积极性，对于可以享受研发费用加计扣除优惠的研发项目采取置之不理的态度。 　　高新技术企业政策领会不到位 　　部分高新技术企业在对研发费用加计扣除政策进行解读时存在理解上的错误，认为只要从事研发活动就能享受该优惠。真正的情况是国家税务总局对研发费用的概念进行了明确的界定，不在规定范围内的研发活动产生的研发费用是不能享受加计扣除优惠的。同时，研发费用加计扣除的优惠政策也不单独针对高新技术企业，而是面向符合财务核算要求、将研发活动费用归集到一起核算的企业。高新技术企业的研发活动发生量较大，可以享受的扣除数量大，优惠力度在高新技术企业较大。高新技术企业对研发费用加计扣除政策变更的敏感度不高，对于新出台的政策没有做到及时调整企业管理。随着经济发展的逐步加快，为配合经济发展，我国每年都有大量的税收政策出台，政策的更新较快。这就需要企业的管理者能够把握政策动向，规避政策变更带来的风险，并且能够对新政策准确解读。但大部分高新技术企业的管理者的关注对象是科技研发，对政策的关注力度不够，常常与优惠政策失之交臂。 　　三、高新技术企业研发费用加计扣除工作建议 　　提升高新技术企业的财务管理质量 　　高新技术企业的研发费用加计扣除工作需要企业内部拥有比较完整的财务管理工作体系，而企业研发费用的扣除大小都与研发活动的开展情况相关，这就需要高新技术企业能够提升关于研发活动的财务管理力度。首先，要做好财务管理工作的基础，将每一项研发活动的开展细节进行记录，对所有不同项目的研发费用也要进行归纳，在研发活动的全程记录每一项细节，做好数据支撑。其次，要建立专门的研发活动财务管理部门