学习情境六 会计报表.ppt

学习情境六  会计报表的编报与会计核算形式的选择 学习目标 1．会编制资产负债表； 2．会编制利润表； 3．能熟练运用记账凭证汇总表核算形式进行账务处理； 任务一 资产负债表的编报 一、资产负债表的结构 1.资产负债表的结构 企业一律采用账户式资产负债表。其结构分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目；报表的两方分别排列“报表项目名称”、“期末余额”、“年初余额”三列。 2.报表项目的列示 资产项目按照其流动性由强到弱分类分项由上到下依次列示，负债项目按照其偿还期限由短到长分类分项由上到下依次列示，所有者权益项目按照其构成的稳定性由强到弱分类分项由上到下依次列示。 二、资产负债表的一般编制方法 （一）“年初余额”的编制依据和方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 （二）“期末余额”的编制依据和方法 1．直接根据总账账户的余额填列 2．根据几个总账账户的余额计算填列 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户余额合计填列。 例：某企业2008年12月31日结帐后“库存现金”科目余额10 000元，“银行存款”科目余额4 000 000元，“其他货币资金”科目余额为1 000 000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目余额为： 10 000+4 000 000+1 000 000=5 010 000（元） 3．根据有关明细账户的余额计算填列， 如应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等。 例：某企业2008年12月31日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余额如下表所示： 科目名称 明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计 应收账款 1 600 000 100 000 预付账款 800 000 60 000 应付账款 400 000 1 800 000 预收账款 600 000 1 400 000 该企业2008年12月31日资产负债表中的相关项目金额为： （1）“应收账款”项目金额为： 1 600 000+600 000=2 200 000（元） （2） “预付账款”项目金额为： 800 000+400 000=1 200 000（元） （3）“应付账款”项目金额为： 60 000+1 800 000=1 860 000（元） （4）“预收账款”项目金额为： 1 400 000+100 000=1 500 000（元） 4．根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列，如“长期借款”项目。 例：某企业长期借款情况如表所示： 该企业2008年12月31日资产负债表中的“长期借款”项目金额为： 1 000 000+2 000 000=3 000 000（元） 将在一年内到期的150万元，应填列在“一年内到期的非流动负债”项目。 借款起始日期 借款期限（年） 金额（元） 2008年1月1日 3 1 000 000 2006年1月1日 5 2 000 000 2005年6月1日 4 1 500 000 5．根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列，如“应收账款”、“长期股权投资”；固定资产、无形资产等。 例：某企业2008年12月31日结帐后“应收账款”所属各明细科目余额的期末借方余额合计450 000元，贷方余额合计220 000元，对应收账款计提的坏账准备为50 000元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“长期借款”项目金额为： 450 000-50 000=400 000（元） 贷方余额220 000元填列在“预收账款”科目。 又例：某企业2008年12月31日结帐后“固定资产” 科目余额为1 000 000元，“累计折旧”科目余额90 000元，“固定资产减值准备”科目余额为200 000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为： 1 000 000-90 000-200 000=710 000（元） 任务二 利润表的编报 一、利润表的结构 我国企业编制的利润表采用多步式： 第一步，以营业收入为基础，计算营业利润； 第二步，以营业利润为基础，计算出利润总额。 第三步，以利润总额为基础，计算净利润。 二、利润表的编制方法 1.利润表中一般设有“本期金额”和“上期金额”两栏； 2. “上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。 3.“本期金额”栏内各数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。 任务三 会计核算形式选择 科目汇总表核算形式 （一）科目汇总表核算形式的特点 科