审计学原理- -注册会计师法律责任-美国CPA法律责任的扩大化.ppt

第4章 注册会计师 法律责任;本章主要内容;美国注册会计师法律责任的扩大化——从弗雷德·斯特公司审计案例说起;一、审计案例当事人;;二、该诉讼案提出了全新的法律问题;三、事务所在审计中存在的问题;2．未对弗雷德·斯特公司管理当局的正直性予以正当怀疑;四、审判过程;1．陪审团;2．审判法院;;3．上诉法院;4．最高法院;五、CPA法律责任范围的扩大（扩大到没有合约关系的第三者）;（2）该案为代表非合约关系的第三者的律师，提供了一种新的策略来控告CPA。在此案之后，类似案件的原告律师们开始以重大过失为由起诉CPA。而在此之前，对希望向CPA追索损失的非合约关系的第三者来说，唯一可行的起诉理由，只有诈骗行为。由于确立重大过失行为比证明故意诈骗案倾向要容易得多，CPA面临着更大程度的法律责任。;2．1933年《证券法》：购买新上市证券的最初购买人;3．1965年《民事侵权行为案重述》：可预见受益人;4．1983年的罗斯布鲁斯法案：可合理预见的第三者;六、该案例引发的思考;2．如何正确认识投资风险社会化趋势? （1）CPA肩负重大的社会责任。对委托人负契约责任，对第三者负侵权责任。 （2）投资者往往为弥补损失而寻找替罪羊