房地产所得税检查方法.ppt

* 第四部分 成本、费用检查 * 一、索取成本相关资料 索取企业合同台账及合同付款情况台账。检查成本项目合同记载内容是否相同。 将工程决算书同企业实际列支的成本进行核对。 计算单位工程成本，以验证成本项目是否真实。 * 二、合法扣税凭证检查 （一）合法扣税凭证的完整性检查 看开发成本科目借方对应的原始凭证是否齐全，是否有白条或者无原始凭证列支成本情况。 * 二、合法扣税凭证检查 （二）合法扣税凭的形式真实性检查 看原始凭证中所附发票是否真实。 1．了解发票的版次，看是否有明显的作废票计入开发成本情况。 2．运用ctais系统查询发票流向，检查发票的真实性。 3．到地税机关去核实建安发票的真实性。 * 二、合法扣税凭证检查 （三）假票检查新动向 目前很多省份在网上可以验证发票的真伪，因此一些供货商采取发票真实领用，并未开具。而以假票代替开具的方法，以躲避发票流向查询。 以上检查应注意区分假票列支虚假开发成本和业务真实而取得虚假发票问题。两类问题应当区分处理。 * 二、合法扣税凭证检查 （四）检查真票虚开问题 1．查资金回流，检查真票虚开。同增值税专用发票资金回流同样的检查方法。资金流往往反映了业务的实质。 2．看是否有大额欠款，却取得发票的情况，作为重点。 3．到开票方去外调以确认对方是否真票虚开。 * 二、合法扣税凭证检查 （四）检查真票虚开问题 4．评估报告列支成本问题 （1）以土地投资，被投资地产企业将土地价值按照评估价入账。根据国税发[2000]118号文件的原则来处理。 （2）自行评估，将土地价值按照评估以后的价值入账。根据历史成本原则，财税[1997]77号文件，不得列支成本。 * 三、成本结转方法检查 （一）检查是否混淆成本对象 例如： 某地产公司共有二期开发项目，其中第一期已经完工销售，第二期尚处在预售阶段，该企业将所有地价款均摊入一期，造成混淆成本对象。 * 三、成本结转方法检查 （二）检查是否不配比结转成本 根据31号文件规定销售成本的确认应当按照已售的建筑面积确认。检查房地产企业是否将未售部门的成本计入销售成本，从而少缴企业所得税。 * 第五部分 项目所在地检查要点 * 第一步 不妨到楼盘所在地“云中漫步”，作用：第一，可以发现违章建筑，比如某电子城，账目上只有5层，结果实地查看有6层，另外一层用于了出租。 * 第二步 由于人防工程改造的车库不确权，因此用于出租、或者出售的车库，账目上往往不反映，而检查车库的做好办法是去数数。 * 第三步 用房源表去检查，到底卖了多少套房子，一般来说房子卖与不卖是可以看出来的，例如：可以看是否安装空调。 * 第四步 到物业公司去核对，到底有多少户入住，到底有多少部车驻扎，进行地毯式核对。 * 第六部分 房地产偷税手法归纳 * 一、隐瞒项目 隐瞒项目偷税是房地产企业偷税的第一层次手法，可以从五证的办理情况来核查。 * 二、隐瞒收入、多列成本 采取多种方法以保证收入的完整性以及成本的真实性。 * 三、错用计算方法 （一）已经达到完工标准但未结转收入和成本而造成少缴税款 （二）混淆成本对象 （三）不配比结转成本 * 四、适用政策错误 例如：税法与会计差异问题等。 * 谢谢！ * * * 房地产所得税检查方法 * 第一部分 清晰的理念 检查人员始终要有清晰的理念，只有明确理念才能选用适当的稽查方法，取得事半功倍的效果。 * 一、首先要区分内资企业和外资企业 因为内资企业和外资企业在房地产所适用的政策是完全不同的。例如：视同销售、工资、广告费、成本结转方法。稽查实践中，内外资企业所得税政策混用现象经常发生。 * 二、区分已完工项目还是未完工项目 要严格按照税收政策（国税发[2006]31号文件及国税法[2001]142号文件）规定判断企业开发项目是否完工，然后再确定重点检查方向。 * 第二部分 查前准备 * 一、充分利用网络信息 （一）房地产企业网站查找信息 （二）相关政府部门网站查找信息 * 二、项目所在地实地查看 因为在网络上已经对该企业的一些基本情况有了一些基本了解，因此实地检查是有准备的印证。对该项目有基本的感性认识，在房地产税务检查期间，项目所在地的查看应当是经常性的，只有熟悉楼盘实际情况，才能结合财务资料，核对税款缴纳的真实性。 * 三、案头分