第七章--会计账簿精选.pptVIP

* 总账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。总分类账簿分别每一总账科目，按照编码顺序开设账户，进行分户核算。 总分类账簿一般采用订本式，在开设时应预先留足账页。总分类账簿可以总括反映企业单位的全部经济活动情况和结果，是编制会计报表的依据。所有单位都应设置总分类账簿。 总账的账页格式因采用不同的账务处理程序而异。常用的有“ T” 字式、不设对应科目栏的三栏式、设置对应科目栏的三栏式和日记总账 * 我们来看一下设置对应账户栏的三栏式总账账户。在教材229页列示的累计折旧账户。 设置对应账户栏的三栏式总账根据记账凭证逐笔填列，在对应账户栏填上与该账户相对应的账户，可以更清晰地反映经济业务的来龙去脉，例如通过账户的第二行可以发现，第18笔业务为计提固定资产折旧，其会计分录为借制造费用，贷累计折旧，金额为16000元。 不设置对应账户栏的总账适用于科目汇总表账务处理程序，将在第十三讲中介绍。 * 使用多栏式总账，同时按照经济业务发生的时间先后顺序和账户分类登记经济业务，将日记账和总账结合起来，能够减少账簿的登记工作，提高会计工作效率；并能全面反映资金运动的过程，分析经济业务的发生。但是，采用多栏式总账，账面篇幅过大，不便于会计分工记账，一般适用于经济业务简单和涉及会计科目较少的单位。 总账可以直接根据各种记账凭证逐笔登记；也可以将一定时期的记账凭证汇总编制记账凭证汇总表或汇总记账凭证，然后根据记账凭证汇总表或汇总记账凭证登记总账。总账的登记方法取决于不同的账务处理程序。总账的各种登记方法，将在本书第十一章的账务处理程序中具体介绍。 总分类账户登记时应注意以下方面： 1、由于总分类账1年需要更换一次，所以年初在开设新账时首先需要根据各账户年内估计业务登记量确定需要的账页数，然后在每个账户的启始页上写上会计科目。 2、为便于登记和阅读，确定账户所处页码后应立即登记账户目录，在账户目录中登记各会计科目的编号、名称和起讫页次。 3、登记总分类账时，各账户的第1页第1行应登记“上年结余”数，本月全部经济业务登记完毕时，应结出各账户的本期发生额及余额。 4、总分类账中，“借或贷”栏表示账户余额的方面。 * 明细分类账簿又称明细账，是按照总分类账户所属明细分类账户设置，登记某类经济业务的账簿。 根据实际工作的需要，明细账按照二级科目和明细科目设置，进行分户核算。 明细账一般采用活页式或卡片式账页格式。 通常情况下，除现金、银行存款总账外，各单位都会根据需要，对各种材料物资、应收应付款项、收入、费用及利润等设置明细分类账户，采用不同的账页格式，进行明细分类核算。 明细分类账户的账页格式根据登记经济业务的需要设置。常用的账页格式有：三栏式、数量金额式、复币式、多栏式等 下列介绍有关明细分类账户的账页格式、登记方法及适应性。 * 数量金额式明细分类账设置收入、发出和结存三大栏。在每一大栏下设置数量、单价和金额三小栏。主要适用于既需要进行实物数量核算、又需要进行货币金额核算的财产物资账户，如原材料、库存商品等。数量金额式明细分类账由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔填列。 ◇特点：设置三大栏，九小栏。三大栏是收入栏、发出栏和结存栏。在每一大栏下设置数量、单价和金额三小栏。 ◇适用：既需要进行实物数量核算、又需要进行货币金额核算的财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等 。 ◇登记依据：记账凭证或原始凭证 ◇登记方法：按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔填列。 * “复币式”明细分类账户主要适用于外币账户的登记。当企业有外币交易业务时，需要按照不同货币币种设置外币货币资金账户和外币债权债务账户，如现金、银行存款、应收账款、应付账款账户，在这些外币账户中，既要登记外币的原始金额，又要登记根据发生业务当日的外汇中间汇率将外币金额折算成的本币金额，“复币式”明细分类账就是用来记录外币账户发生明细情况的账户。在账户中，对借方、贷方和余额栏要分别外币金额、折算汇率和按折算汇率计算的本币金额设置专栏。 * 对账是在会计期末将账簿记录核对清楚的工作。结账就是会计期末（月末、季末或年末）对账簿所的结束工作。 * 一、账项调整 1、账项调整的含义 账项调整是指按照权责发生制记账基础，在期末结账前，确定本期应得的收入和应承担的费用，据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。其目的是使各期的收入和费用能在相关的基础上进行配比，正确确定各期的盈亏。 2、账项调整的内容 （1）有关收入项目的调整：包括应收收入、预收收入的调整等。 （2）有关费用项目的调整：包括