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中级财务会计学（下）-总复习 本学期学习内容 第十二章 负债 第十三章 所有者权益 第十四章 收入 第十五章 成本与费用 第十六章 利润及利润分配（所得税） 第十七章 财务报告 中级财务会计学（下）-总复习 考试题型 中级财务会计学试题（A或B卷） 总说明：1、如无特别说明，计算保留两位小数，两位小数后四舍五入；2、除特别声明外，所得税率为25％，增值税率为17％。 一、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填入括号内。每小题1分，共10 分。不选、错选或多选，该小题均不得分） 中级财务会计学（下）-总复习 二、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将其填入括号内。多选、少选、错选、 不选均不得分。每小题2分，共20分） 三、判断题（对的在括号内打“√”，错的打“×”,每小题 1分，共10分。不答、错答不得分也不扣分） 四、计算题(本题型共4题，每小题10分，共40分) 五、综合题（本大题共1题，共20分。） 中级财务会计学（下）-总复习 一、计算题 1. 某企业2007年度有关所得税会计处理的资料如下：(1)本年度实现税前会计利润90万元，所得税税率为33%;(2)国债利息收入3万元;(3)公司债券利息收入2.25万元;(4)按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75万元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为15% ;(5)本年度按会计方法计算的折旧费用为6万元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为3万元。 要求：(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。 (2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。 (3)计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。 中级财务会计学（下）-总复习 答案: （1）本年应交所得税 =（90-3-12.75+3）×33%=25.4925（万元） 应纳税暂时性差异=12.75÷（1-15%）] ×（33%-15%）=2.7（万元） 可抵扣暂时性差异=3×33%=0.99（万元） 借：所得税费用 272025 递延所得税资产 9900 贷：递延所得税负债 27000 应交税费--应交所得税 254925 中级财务会计学（下）-总复习 2．鸿选公司于2007年12月21日以1500万元取得非同一控制下的B公司80%的股份，取得投资时B公司净资产的账面价值为1500万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值为1800万元。公允价值高于账面价值的部分主要是由一项固定资产带来，该固定资产预计使用年限为10年，无净产值。 要求： （1）做出调整子公司个别财务报表会计分录； （2）计算2008年A公司合并财务报表中应确认的商誉。 中级财务会计学（下）-总复习 参考答案： (1) 按公允价值调整子公司个别财务报表 借：固定资产 300 贷：资本公积-年初 300 借：管理费用 30 贷：累计折旧 30 (2) A公司合并商誉 =1500-1800*80%=60 中级财务会计学（下）-总复习 3. 华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。 建造工程资产支出如下： 2007年1月1日，支出1500万元 2007年7月1日，支出2500万元，累计支出4000万元 2008年1月1日，支出1500万元，累计支出5500万元 中级财务会计学（下）-总复习 公司为建造办公楼于20×7年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8％。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款： A银行长期贷款2000万元，期限为20×6年12月1日至20×9年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 发行公司债券1亿元，发行日为20×6年1月1日，期限为5年, 年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投