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第十二章 个人所得税法 第一节　纳税义务人（熟悉） 一、个人所得税的含义 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。目前世界上大多数国家已开征该税。 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 二、居民纳税义务人 第二节　所得来源的确定（了解） 　来源于中国境内的所得有： （一）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪金所得。 （二）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 （三）在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。  （四）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得。 （五）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。 （六）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。 （七）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。 （八）在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。 （九）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。 第三节　应税所得项目（熟悉） 　应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共 11项。 一、工资、薪金所得 　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 二、个体工商户的生产、经营所得 　　个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得 五、稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得） 六、特许权使用费所得 七、利息、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息除外 八、财产租赁所得 （出租房屋、设备等） 九、财产转让所得（目前股票转让所得暂不征收个人所得税） 十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得 十一、其他所得 第四节　税率（掌握） 个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率 第五节　应纳税所得额的规定（掌握） 一、费用扣除标准： 二、附加减除费用的范围和标准（只是针对应税项目中的工资、薪金所得）。 1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：　　（1）外籍人员；　　（2）境外任职中国公民；　　（3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准：每月减除4800元 因此，外籍人员比国内人员在应纳税所得额中多减去2800元。 第六节 个人所得税应纳税额的计算 一、工资薪金所得的税额计算 工资、薪金的费用扣除标准调整为每人每月2000元，附加减除费用标准为2800元。附加减除费用适用的范围，是指： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额-2000或4800元）×适用税率－速算扣除数 【例】某纳税人2006年5月工资4200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定，请计算其应缴纳的个人所得税。 【分析】应纳税所得额=4200-2000=2200（元） 应纳税额=2200×15%-125=205（元） 【例】某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2006年5月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。请计算其应缴纳的个人所得税。 【分析】应纳税所得额＝10000--4800=5200（元） 应纳税额＝5200×20%-375＝665（元） 二 .个体工商户生产经营所得的税额计算 应纳税额=（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数 【例】某个体工商户全年收入总额为50000元，成本、费用以及损失经税务部门审定为35000元