[外语学习]第二讲4-7 审计工作底稿.pptVIP

中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿 第一章 总 则 第二章 定义 第三章 目标 第四章 要求 第五章 附则 第一章 总 则 一、审计工作底稿的含义 二、审计工作底稿的编制目的 三、编制审计工作底稿使用的文字 四、审计工作底稿的控制程序 第一条 为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围以及审计工作底稿的归档，明确注册会计师在财务报表审计中编制审计工作底稿的责任，制定本准则。 第二条 本准则附录中列示的其他审计准则，对在特定情况下就相关事项编制审计工作底稿提出具体要求，但并不构成对本准则普遍适用性的限制。相关法律法规也可能对编制审计工作底稿提出额外要求。 审计工作底稿的编制目的 本准则第三条规定，注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： （一）提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础； （二）提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 审计工作底稿还可以实现下列目的： 四条： （一）有助于项目组计划和执行审计工作； （二）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121 号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； （三）便于项目组说明其执行审计工作的情况； （四）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； （五）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101 号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查； （六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 审计工作底稿的含义 本准则第五条明确了工作底稿的含义，指出本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在执行审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 第六条 审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。 第七条 有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士： （一）审计过程； （二）审计准则和相关法律法规的规定； （三）被审计单位所处的经营环境； （四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 目标 第八条 注册会计师的目标是，编制审计工作底稿以便： （一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础； （二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 要求： 一、及时编制审计工作底稿 二、记录实施的审计程序和获取的审计证据 三、审计工作底稿的归档 及时编制审计工作底稿 第九条 注册会计师应当及时编制审计工作底稿。 及时编制审计工作底稿，有助于提高审计质量，便于在完成审计报告前，对获取的审计证据和得出的结论进行有效的复核和评价。在审计工作完成后编制的审计工作底稿，可能不如在执行审计工作时编制的审计工作底稿准确。 记录实施的审计程序和获取的审计证据 编制审计工作底稿应考虑的主要因素 审计工作底稿包含内容 审计工作底稿通常不包括的内容 确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素 在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素。 1.被审计单位的规模和复杂程度 2.拟实施审计程序的性质。通常，不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同格式、内容和范围的审计工作底稿。 3.识别出的重大错报风险。识别和评估的重大风险水平的不同可能导致注册会计师实施的审计程序和获取的审计证据不尽相同。 4.已获取审计证据的重要程度。注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较高，有些质量则较差，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此，审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、内容和范围。 5.已识别的例外事项的性质和范围。有时注册会计师在执行审计程序时会发现例外事项，由此可能导致审计工作底稿在格式、内容和范围方面的不同。 6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。在某些情况下，特别是在涉及复杂的事项时，注册会计师仅将已执行的审计工作或获取的审计证据记录下来，并不容易使其他有经验的注册会计师通过合理的分析，得出审计结论或结论的基础。此时注册会计师应当考虑是否需要进一步说明并记录得出结论的基础（即得出结论的过程）