[工学]07 财务成果核算201004.ppt

第七章 财务成果的核算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 一、利润的计算 二、账户设置 第二节 所得税的核算 一、所得税的含义 第三节 利润分配的核算 一、利润分配的含义 利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的协议，对企业净利润所进行的分配。 净利润＋年初未分配利润＝可供分配利润 （一）利润分配 （二）盈余公积 （三）应付利润 四、利润分配的核算 核算步骤： 第一步，净利润（亏损）的结转(一般在年度终了） 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 亏损时，作相反的会计分录。 第二步，弥补亏损 弥补亏损的方式： 税前弥补 / 税后弥补 / 盈余公积补亏 会计处理——税前弥补 / 税后弥补时,均不需要进行专门的账务处理（即自然弥补） 第三步，提取盈余公积的核算 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 第四步，向投资者分配利润（股利）的核算 借：利润分配——应付普通股股利 贷：应付股利 第五步，结转“利润分配”有关明细分类账户的本期发生额 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付普通股股利 ——提取任意盈余公积等 财务成果核算的账户设置 p157作业解答 假设ABC公司2009年年初未分配利润为50万元，2009年发生亏损185万元；2010～2014年，每年实现所得税前利润均为25万元，2015年实现所得税前利润为60万元。如无其他纳税调整事项，所得税率为25%，请分别按照可供分配利润的10%提取法定公积金、30%向投资者分配利润。 请进行如下操作： 1）编制2015年度相关会计分录。 2）计算该企业2015年未分配利润数额。 （1）2009年初“利润分配——未分配利润”账户有贷方余额500 000元 2009年全年发生亏损185万元时， 借：利润分配——未分配利润 1 850 000 贷：本年利润 1 850 000 2010～2014年每年实现25万元税前利润时， 借：本年利润 250 000 贷：利润分配——未分配利润 250 000 （连续做5年） 2009年末未弥补亏损135（185－50）万元 2010～2014年共有税前利润125万元可用来弥补以前年度亏损，尚有10万元未弥补亏损，需用以后年度税后利润弥补。 2015年所得税费用＝60×25%＝15（万元） 借：所得税费用 15 贷：应交税费——应交所得税 15 结转所得税费用： 借：本年利润 15 贷：所得税费用 15 2015年净利润＝60－15＝45（万元） 结转2015年净利润： 借：本年利润 450 000 贷：利润分配——未分配利润 450 000 用2015年税后利润弥补以前年度亏损10万元，尚有净利润35万元。 提取盈余公积＝35×10%＝3.5（万元） 向投资者分配利润＝35×30%＝10.5（万元） 借：利润分配——提取盈余公积 35 000 ——向投资者分配利润 105 000 贷：盈余公积 35 000 应付利润 105 000 （2）2015年末结转利润分配其他明细到“利润分配——未分配利润”账户： 借：利润分配——未分配利润 140 000 贷：利润分配——提取盈余公积 35 000 ——向投资者分配利润 105 000 2015年未分配利润＝35－3.5－10.5＝21（万元） P157作业解答 10. ABC公司有关账户本期发生额合计如下（该企业适用所得税率25%）： 主营业务收入600 000元；其他业务收入150 000元；公允价值变动损益12 000元；投资收益18 000；营业外收入20 000元；主营业务税金及附加5 000元；主营业务成本350 000元；其他业务成本75 000元；资产减值损失20 000元；营业外支出50 000元；制造费用130 000元；管理费用45 000元，销售费用35 000元，财务费用20 000元。 请按步骤计算ABC公司本年度净利润。 利