[经济学]税务筹划 第七章 营业税.pptVIP

混合销售行为征税范围的划分标准： 凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不缴纳增值税。 运输业：发生销售货物并负责运输所销售货物的行为征增值税。 应税货物销售额超过50%，非应税劳务不到50%。 细则第七条(特殊情形) 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 通过控制应税货物和应税劳务的所占比例进行税务筹划： 设经营收入总额为S，增值率为R，增值税率为T1，营业税率T2，则 一般纳税人应纳增值税额=S÷(1+T1)×R×T1 应纳营业税额＝ S×T2 如果两个税种的税收负担相同，且增值税的销售额和营业税的营业额相同，则： 增值率（R）＝T2×（1＋T1）÷T1 常用税负平衡点 增值税适用税率％ 营业税适用税率％ R0％ 17 3 20.65 17 5 34.41 13 3 26.08 13 5 43.46  结论： 如果实际增值率小于R，则缴纳增值税对企业有利，要注意使年增值税应税销售额占到其全部销售