建筑“营改增“造价专题培训2016.06PPT.ppt

 建筑”营改增”专题培训 2016年6月 目 录 第一方面：营改增的概念 第二部分“营改增”对建筑企业的影响 第三部分：业务费用报销的处理 第四部分、甲供材方面 第五部分：投标定价方面 1??? 3月23日，财政部、国际税务总局联合发布了36号文 《关于全面推开营业税改增值税的试点的通知》，明确了 自5月1日起将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳 入增值税的范畴，与此同时，发布了四份细则文件，（分 别为《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征 增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点 过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和 免税政策的规定》）对营改增的相关规则进行了明确。 第一方面：营改增的概念 一、 什么是‘营改增’ “营改增”意思是将以前营业税的应税项目改成增值税,我们在5月1号之前缴纳的营业税税率是3%，按经营收入征收，例如：1000万元的收入，应纳营业税30万元。增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。简单说假设建筑商在生产中采购原材料、机械设备以及人工费共支付900万元，各供应商在销售及提供劳务时已经缴纳了相应的税金，建筑商交付建筑产品取得收入1000万元，那么采购及支付劳务时900万元相应的税金可以抵减，建筑商只需要对增值部分的100万元计算缴纳相应的税金。若假设抵扣进项税金81.8万元（进项平均税率按10%），1000万元的收入，实际增值税额为17.2万元｛1000万元/(1+11%)*11%-81.8万元｝。 二、营改增后的税率是多少？征收率是多少？ 36号文规定了6%、11%、17%、三挡税率以及零税率，征收 率一般分为简易征收3%和一般纳税人。具体如下： 1、交通运输、邮政、基础电信、不动产租赁服务（房屋和土地），转让土地使用权，税率为11%。 3、销售货物（钢材、水工服务、水泥、加气块、灰砂砖、机械设备等、水电材料等）、修理修配、提供有形动产租赁服务（设备），税率为17%。 4、提供增值电信服务、金融服务、生活服务、销售土地使用权以外的无形资产税率为6％。 5、小规模企业、简易征收的一般纳税人，征收率为3%。（商砼、地材、劳务） 6、购进初级农产品为13%。（之前文件106号已明确） 那么在新政下，我们公司的使用税率是多少呢？ 1. 一般纳税人（建筑）增值税11%。 2. 附税:城建税是增值税的7%、教育费附加是增值税的3%、地方教育费附加2%。（占增值税的12%。收入的1.32%） 3. 印花税合同的0.03% 4. 企业所得税收入的：2% 计税依据。 5. 个税按收入的0.6% 总和是多少：14.95%，假设在增值税下不考虑个税这一块，综合税率是14.35%。（5.39%）差额是8.96%。 三、什么是一般纳税人和小规模纳税人 小规模纳税人、一般纳税人划分标准：连续12个月销售额超过500万。（强制认定为一般纳税人）。我们企业无疑被认定是一般纳税人。 四、征税的过渡政策怎样的 老项目按老政策、新项目按新政策 五、如何区分新、老项目 建筑工程老项目是指： 1.未签订合同、但是《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； 2.未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 在2016年4月30日之前合同已签订、《建筑工程施工许可证》已办理，但是在2016年5月1号以后才竣工办理结算的工程项目 第二部分“营改增”对建筑企业的影响 （一）“营改增”对企业的有利影响 　　1.减少重复纳税，现行建筑企业是按照总包款减去分包款后的金额再乘以相应税率计算应交营业税，并且对于收到已交过税金的材料发票并不允许抵扣，这就对同一个主体对象同时缴纳了营业税和增值税，存在重复纳税问题。 “营改增”之后建筑企业将增值税销项税额减去进项税额来确定应交税金，那么购买材料、设备的进项税额就可以抵扣，就避免了重复纳税，可以有效降低企业的税负率。 　　2.有效规范企业行为由于“营改增”之后增值税的税率为11%,因此企业都希望能取得正规的增值税专用发票，这样可以进行抵扣以降低企业的税负。有效地规范企业行为，更好地维护市场秩序。 （二）“营改增”对企业的不利影响 ??? 虽然“营改增”的目的是为了有效降低建筑企业的税负率，提升企业竞争力，但实际情况中存在是否都能取得增值税专用发票，以及取得