新办企业税收基础知识讲座PPT.ppt

2. 低于对应的净资产份额的； ??? 3. 低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的； 4. 低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的； 正当理由情形： 1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损； ??? 2.因国家政策调整的原因而低价转让股权； 3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 4.经主管税务机关认定的其他合理情形。 ??? 核定方法： 1.参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。 ??? 对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。 2.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。 3.参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。 4.纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。 （二）以企业资金为个人购房——财税〔2008〕83号 1.企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为个人； 2.个人向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为个人，且借款年度终了后未归还借款的。 个人独资企业、合伙企业——视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目 其他企业——视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目 企业其他人员——按照“工资、薪金所得‘’项目计征个人所得税 个人：包括投资者个人、投资者家庭成员、企业其他人员 个人所得税 （三）企业为股东购买车辆——国税函[2005]364号 企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。允许合理减除部分所得。 川地税函【2005】136号：允许按照不超过实际购买车辆发生费用总额40%的比例进行费用扣除。 个人所得税 （四）解除劳动关系取得的一次性补偿收入 个人解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，超过当地上年职工平均工资3倍数额以上的部分，按以下办法计算征收个人所得税： 减除实际缴纳“三险一金”——余额除以个人在本企业的工作年限数——商数作为个人的月工资、薪金收入——计算缴纳个人所得税。工作年限数超过12年的按12计算。 举例说明：补偿收入6万元，上年平均工资1万，实际缴纳三险一金1万，工作年限5年 应纳税额={【（60000-10000×3-10000）／5-3500】×3%-0}×5=75元 个人所得税 第四节 房产税 纳税人 纳税义务发生及截止时间 计税依据、税率及计算公式 房产税 一、纳税人 房产税由产权所有人缴纳。 产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。 产权出典的，由承典人缴纳。 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 财税地[1986]8号：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴纳房产税。 财税[2009]128号：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。 房产税 二、纳税义务发生时间 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（条例12条） 收讫营业收入款项：应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。 取得索取营业收入款项凭据的当天：书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 采取预收款方式转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，为收到预收款的当天 将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，为不动产所有权、土地使用权转移的当天 营业税 提供应税劳务：机构所在地或者居住地。建筑业劳务为应税劳务发生地 转让无形资产：应当向其机构所在地或者居住地。转让土地使用权的，在土地所在地 纳税人销售、出租不动产：不动产所在地 纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 三、纳税地点 营业税 四、计税依据：营业额（营业额、转让额、销售额） 提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 价外费用：收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业