审计课件-第三章-我国审计的组织形式.pptVIP

五、民间审计组织的权限 1、会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。 2、会计师事务所依法独立、公正执行审计业务，受法律保护。办理业务时，任何单位和个人不得干预。 3、对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。 4、对其他人委托办理的业务，由委托人和事务所在委托书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限。 5、社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。 6、社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。 7、社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。 注册会计师审计和政府审计的区别 项目 注册会计师审计 政府审计 审计目标 对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计 对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计 审计标准 《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则 《中华人民共和国审计法》和国家审计准则 经费或收入来源 来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定 财政预算 取证权限 有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力 有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明资料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实反映情况，提供有关证明资料 对发现问题的处理方式 对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提前被审计单位调整和披露，没有行政强制力。但是可以视情况出具保留、否定或无法表示意见的审计报告 审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财政收支行为、需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见 注册会计师审计和和内部审计的区别 项目 注册会计师审计 内部审计 审计目标 对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计 对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展的评价活动 审计标准 《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则 内部审计准则 独立性 为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理层的领导和制约，独立性较强 为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱 接受审计的自愿程度 以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所 代表总经理或董事会实施的组织内部监督，是内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 审计时间 通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次 通常对单位内部组织采用定期和不定期的审计，时间安排比较灵活 * * 第三章 我国审计的组织形式 我国审计组织体系构成 民间审计机构 国家审计机关 内部审计组织： 是代表国家依法行使监督权的行政机关 由一定资格的专业人员，通过政府部门的批准，以一定组织方式形成的民间审计机构 是指在部门、单位内部从事审计业务的专门组织。 第一节 政府审计机关 一、政府审计机关及其人员 1、政府审计机关及其人员的设置 （1）模式（领导关系、类型） 立法型 司法型 行政型 独立型 模 式 代表国家 隶 属 特 点 立法型 美国（英、加、澳地利、新西兰、新加坡、澳大利亚） 隶属于议会（国会）机构 地位较高、独立型较强，直接对议会负责并报告工作 司法型 法国（意、西班牙、南美、非洲） 隶属于司法体系（部门） 拥有很强的司法权，具有司法地位和很高的权威性 行政型 瑞典（中、泰、沙特） 隶属于政府行政部门 是政府的一个职能部门，独立性较低，权威性受限制 独立型 德国（日） 独立于以上三者之外 按法律职责独立工作，只对宪法和法律负责，不受国家机关的直接干预。 （2）中国政府审计机关及人员 国家审计机关实行统一领导、分级负责的原则： 1.国务院高审计署 2.县级以上各级人民政府设立审计机关，实行双重领导体制。 3.审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。 政府审计机关的设置 国务院 省级地方政府 地市级地方政府 审计署 审计厅 审计局 双重领导 国家审计的内容 国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法