[法律资料]增值税购货对象的筹划.doc

  1. 1、本文档共4页,可阅读全部内容。
  2. 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
[法律资料]增值税购货对象的筹划

增值税购货对象的筹划 1. 一般纳税人选择供货方的筹划 增值税一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物不能进行抵扣,或只能抵扣6%(4%),为了弥补因不能取得专用发票而产生的损失,必然要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠。究竟多大的折让幅度才能弥补损失呢?这里就存在一个价格折让临界点。其计算公式如下: 从一般纳税人购进货物金额(含税)为A,从小规模纳税人处购进货物金额(含税)为B。则: 从一般纳税人购进货物的利润为: 净利润额=销售额-购进货物成本-城市维护建设税及教育费附加-所得税 =(销售额—购进货物成本-城市维护建设税及教育费附加)×(1—所得税税率) =[销售额—A/(1+增值税税率)—(销售额×增值税税率-A/(1+增值税税率)×增值税税率)×(城市维护建设税税率+教育费附加征收率)]×(1—所得税税率) 从小规模纳税人购进货物的利润为: 净利润额=销售额-购进货物成本—城市维护建设税及教育费附加—所得税 =(销售额—购进货物成本—城市维护建设税及教育费附加)×(1—所得税税率) =[销售额—B/(1+征收率)—(销售额×增值税税率—B/(1+征收率)×征收率)×(城市维护建设税税率+教育费附加征收率)]×(1—所得税税率) 注:销售额为不含税销售额,征收率为税务所代开的发票上注明的征收率。 当上述两式相等时,则有, [销售额—A/(1+增值税税率)—(销售额×增值税税率—A/(1+增值税税率)×增值税税率)×(城市维护建设税税率+教育费附加征收率)×(1—所得税税率) =[销售额—B/(1+征收率)—(销售额×增值税税率-B/(1+征收率)×征收率)×(城市维护建设税税率+教育费附加征收率)]×(1—所得税税率) 即: A/(1+增值税税率)+(销售额×增值税税率—A/(1+增值税税率)×增值税税率)×(城市维护建设税税率+教育费附加征收率) =B/(1+征收率)+(销售额×增值税税率—B/(1+征收率)×征收率)×(城市维护建设项目税税率+教育费附加征收率) 得: A/(1+增值税税率)—A/(1+增值税税率)×增值税税率×(城市维护建设税税率+教育费附加征收率) =B/(1+征收率)—B/(1+征收率)×(城市维护建设税税率+教育费附加征收率) 则: A/(1+增值税税率)×[1—增值税税率×(城市维护建设税税率+教育费附加征收率)] =B/(1+征收率)×[1—征收率×(城市维护建设税税率+教育费附加征收率)] 当城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%时,则: A/(1+增值税税率)×(1—增值税税率×10%)=B/(1+征收率)×(1—征收率×10%) B=[(1+征收率)×(1—增值税税率×10%)]÷[(1+增值税税率)×(1—征收率×10%)]×A 当增值税税率=17%,征收率=4%时,则有: B=[(1+4%)×(1—17%×10%)]÷[(1+17%)×(1-4%×10%)]×A=A×87.73% 也就是说,当小规模纳税人的价格为一般纳税人的87.73%时,即价格折让幅度为87.73%时,无论是从一般纳税人处还是从小规模纳税人处采购货物,取得的收益相等。同样原理可出得出增值税税率为13%时,由税务所代开的发票上注明的征收率为6%及取得普通发票时的价格折让临界点。如果从小规模纳税人处只能取得普通发票,就不能进行任何抵扣,即抵扣率为0,则上式变为: B=A×(1—增值税税率×10%)÷(1+增值税税率) 临界点数值见表一 表一 价格折让临界点(%)表 一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格折让临界点(含税) 17 6 89.60 17 4 87.73 13 6 93.14 13 4 91.20 例:甲公司(为增值税一般纳税人)外购原材料——钢材时,若从北方钢铁厂(为一般纳税人,增值税税率为17%)处购入,则每吨的价格为50000元(含税)。若从得平钢铁贸易公司(为小规模纳税人)处购买,则可取

文档评论(0)

hhuiws1482 + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

版权声明书
用户编号:5024214302000003

1亿VIP精品文档

相关文档