[管理学]欧美发难四大会计师事务所 非审计业务或被拆分.docVIP

欧美发难四大会计师事务所 非审计业务或被拆分??2011年09月29日?01:14??第一财经日报微博 盛媛 杨倩雯 　　继评级机构遭遇调查之后，声名赫赫的“四大”会计师事务所——德勤(Deloitte)、普华永道(PwC)、安永(Ernst Young)、毕马威(KPMG)也在欧洲和美国面临调查和诉讼，甚至可能被强制拆分。 　　欧盟内部市场委员会正力促出台严格的监管规则，迫使大型会计师事务所放弃非审计业务，并同小型审计机构分享业务。 　　根据欧盟委员会内部市场委员会的监管草案，此次改革，旨在恢复财务报告公信力，将在11月公布，主要包括禁止非审计业务、“联合审计”规定以及“强制性轮换”等主要内容。 　　分一杯羹 　　欧盟委员会内部市场委员会委员巴尼耶(Michel Barnier)此番态度异常严肃强硬，内部市场委员会认为非审计工作是导致利益冲突的根源，因此在草案中提出，规模庞大的审计机构应被禁止对相关企业提供与法定审计职能无关的服务，例如咨询、税务等顾问服务，这些大型会计师事务所的盈利大项可能遭到切割。 　　由于传统的审计业务增长缓慢，大型会计师事务所一直在加强咨询业务，并从中获利颇丰。统计显示，英国最大的几所会计师事务所收入总额约三分之二都是由非审计业务创造的。 　　“这对‘四大’的打击将会非常大。”一位“四大”前高级经理对《第一财经(微博)日报(微博)》分析，咨询部门是四大业务中利润增长点，如果拆分了咨询部门，又加上所谓的“联合审计”和“强制性轮换”政策，“四大”日子会难过得多。 　　新华社援引欧洲审计官员的估计称，全球会计师事务所28%至30%收入源自法定审计，18%源自非审计业务。可想而知，若该草案获得通过，势将斩断“四大”的一条重要“臂膀”，或将引致“四大”分拆。 　　同时，草案规定，资产负债规模超过10亿欧元的公司，需要聘用两家审计公司“联合审计”，而其中一家必须是除四大会计师事务所以外的审计机构。“四大”将与小规模审计机构分担业务。目前，“四大”在欧洲约占70%的审计市场份额。 　　此外，所谓“强制轮换”政策是指一家审计机构为一家大公司服务的时间不得超过9年，增加相互之间的流动性。内部市场委员会称，这将大大增加企业独立性和竞争。统计资料显示，去年，四大事务所的客户包括了伦敦金融时报100指数成份公司中的99家。 　　危机问责 　　巴尼耶曾指责会计师事务所在金融危机期间并没有发挥出其应有的作用，行业角色应予质疑。这句话或许解释了该草案的产生原因之一。 　　事实上，在上一次金融危机中，会计师事务所就站在了风暴的中心，安然和世通等公司的丑闻被揭露，安然倒台。此后，美国出台《萨班斯—奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)，且重点放在力求确保审计师与客户之间保持距离，禁止会计师事务所为其审计的客户提供某些非审计服务。有分析称，尽管该法案出台后对会计师事务所监管有所改善，但仍有很多漏洞让会计师事务所可钻。 　　历史总有相似之处，在此次金融危机期间，会计师事务所也频频站上被告席，其中最为著名的是安永因其在雷曼兄弟公司倒闭中扮演的角色遭到民事欺诈的指控。 　　美国破产法院法官指出，安永会计师事务所的严重过失是导致雷曼兄弟破产的重要原因之一。纽约总检察长指责安永，“直接协助”雷曼兄弟粉饰资产负债表长达七年之久，安永则从雷曼兄弟那赚得总计超过1.5亿美元的收入。 　　事实上，在本次金融危机中，几乎四大的很多客户都陷入困境，比如，美国国际集团(AIG)和高盛的审计机构就是普华永道，毕马威则是花旗的审计机构，贝尔斯登和房利美的审计机构则是德勤。 　　丑闻缠身 　　本周，德勤被美国一家已破产的抵押贷款机构Taylor, Bean Whitaker(TBW)的破产托管人和TBW的大额投资者奥卡拉基金公司告上法庭。诉状中指“德勤失察欺诈，因为它简单地接受了管理层对高度可疑交易的解释，那些解释矛盾、不完全且匆忙”。德勤因此被索赔76亿美元。 　　上述都只是这几家国际知名的会计师事务所卷入风波的冰山一角，其实每一家都“劣迹斑斑”，早已褪下了当初无限圣洁的光环。 　　2001年，当年的行业“大哥”安达信会计师事务所因身陷安然财务丑闻而轰然倒塌，曾经的“五大”变身为如今的“四大”。 　　2003年，美国证券交易委员会(SEC)对毕马威提出指控，指其在审计美国施乐公司1997年至2000年的财务报表中具有欺诈行为，使其真实经营结果与向投资大众公布的结果相差30亿美元之巨。最后毕马威以支付巨额罚款“破财消灾”。 　　2007年，普华永道在日本的分支机构因内部控制措施松懈，导致化妆品公司嘉娜宝出现会计欺诈行为，而被日本金融厅处以停止大客户审计资格两个月的严厉处罚。 　　2010年，在著名的雷曼破产案中，美国证监会指安永对雷曼将500亿