[财务管理]第九章财产清查.pptVIP

第八章 财产清查 一、财产清查的概念 1、财产清查的概念 财产清查，是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。 2、造成账实不符的原因 ?（1）财产物资在保管过程中发生的自然损溢； ?（2）在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量、质量上的差错； ?（3）在财产物资增减变动时，没有及时办理手续或在计算、登记上发生了差错； ?（4）由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺，以及货币资金、往来款项的差错； ?（5）由于贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资的损失； ?（6）自然灾害造成的非常损失； ?（7）未达账项引起的账账、账实不符等。 3、财产清查的意义 全面清查：是把企业单位的所有财产进行清查和核对，而且把受其他单位委托代管的财产也列入清查的范围。 一般在年终决算以前、单位合并或撤销、单位改变隶属关系以及清产核算时进行。 局部清查：指仅对部分财产进行盘点和核对。 主要是对流动性较大、变现能力较强的财产、贵重物品进行盘点和核对。 在遭受非正常损失和更换有关管理人员的时候，也要对有关财产进行局部清查。 定期清查：指按计划预先安排的时间对财产进行清查，通常在月末、季末、年终结账时进行。 一般是在年终决算前进行全面清查，在月末和季末对贵重财产和货币资金进行盘点和抽查，实施局部清查。 不定期清查：指根据实际需要，事前不规定清查时间而临时实施的财产清查。 单位在更换财产保管人员、财产遭受非正式损失、发生产权转移或变动、领导或工作人员发生贪污盗窃行为时，进行不定期清查。 四、财产清查的方法 五、财产清查方法的应用 （一）货币资金的清查 1、现金的清查 ? （1）库存现金的清查 ? ①清查方法：实地盘点，即对库存现金进行实地清点。 ? ②清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 进行现金清查时，必须注意的是，清查时，出纳人员必须在场，以便于明确责任。清查的具体程序是：首先，由出纳人员对库存现金逐张清点，清查人员从旁监督，明确现金的实存数，然后由出纳人员和清查人员共同进行核对。 清查具体过程： 1、将库存现金的实存数与现金日记账的余额进行核对，确定账实是否相等。 2、将库存现金的实存数与库存限额进行核对，确认库存现金是否超过银行核定的库存限额。 3、检查有无“白条”抵库的情况，即以未经过合法会计手续的非正式单据抵充库存现金，查清有无挪用现金的情况。 现金盘点结束后，直接填制“现金盘点报告表”，由清查人员和出纳人员共同签名盖章。 2、银行存款的清查 1）清查方法：与银行对账单核对。具体操作程序是：首先检查本单位的银行存款日记账，保证记录完整，计算正确；然后与银行对账单逐日逐笔核对，看二者是否相符。银行存款清查重点：一是银行存款业务是否有错记、漏记现象。二是是否有“未达账项”的存在。 2）清查手续：若存在“未达账项”，编制“银行存款余额调节表”检查账簿记录的正确性。 3）未达账项：指企业与银行之间由于记账时间上的不同而造成的一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。 4）“未达账项”大致有四种情况： ① 企业收到或已送存银行的款项，企业已经入账；银行尚未入账。 ② 企业开出各种付款凭证，企业已经入账；银行尚未入账。 ③ 银行代企业收进的款项，银行已经入账，但企业未收到凭证尚未入账。 ④ 银行代企业支付的款项，银行已经入账，但企业未收到凭证尚未入账。 ?对出现的未达帐项通过编制“银行存款余额调节表”来检查账簿记录的正确性。 银行存款清查的方法和“银行存款余额调节表”的 编制方法 ? ①首先对双方都已记账业务进行勾对 ? ②对未达账项编制“银行存款余额调节表” 例题：甲公司9月30日银行存款日记账余额为830280元，银行对账单余额为863424元，经核对发现如下未达账项： 1、9月28日公司收到华东公司转账支票一张，货款21801元，当日送存银行，银行尚未入账； 2、9月29日公司开出转账支票一张，支付货款13080元，银行尚未入账； 3、9月29日东方公司支付前欠货款65424元，银行已经入账，公司尚未入账； 4、9月30日支付本月水费23552元，银行已转账，公司尚未入账。 通过编制银行存款余额调节表对未达账项进行调整，如果调整后双方余额相等，说明银行存款日记账的登记基本无错误（有可能双方都出现重复记录或漏记）。 银行存款余额调节表中调整后的余额是本单位可以动用的银行存款实有数。但是银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录，必须收到有关凭证（银行的收、付款通知）后，才能