审计存货与生产循环审计教程.pptVIP

第11章 存货与生产循环审计; 该公司及其子公司10年来均由美国一流的普赖斯?沃特豪斯会计公司审计，对其出具了无保留意见审计报告。1938年初，其债权人米利安?汤普森发现发现了该公司的财务资料有异常之处。;第二节 生产成本及营业成本审计;二、直接人工成本的审计 1.抽查产品成本计算单 2.前后期比较 3.年内月比较 4.抽查会计记录及处理 5.采用标准成本;三、制造费用审计 1.审阅明细账 2.必要时，截止测试 3.检查分配的合理性 4.采用标准成本 四、主营业务成本审计----倒轧表 ; 主营业务成本倒轧计算表; K公司的主营业务成本均为所销售产品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额如下表所示(金额单位：人民币万元)。假定不考虑其他因素，K公司2008年度主营业务成本应为（ ）;例下列有关制造费用的审计调整建议中，正确的是（ ） A 本年未使用的生产设备计提的折旧费 用，由制造费用调至管理费用 B 本年发生的生产设备大修理费，由制 造费用调至管理费用 C 本年发生的车间生产人员的劳动保护 费，由制造费用调至管理费用 D 本年生产用固定资产大修理期间的停 工损失，由制造费用调至管理费用;一、存货监盘 （一）含义 存货监盘是指注会现场观察被审单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。;d.盘点前的会议及任务布置 任务下达小组的每位成员 e.存货的整理与排列 挂上连续编号的盘点单，残次冷背与正常区分 f.计量工具和计量方法 g.在产品完工程度的确定方法 h.存放在外的存货盘点安排 i.存货收发截止的控制 j.存货移动控制 k.盘点表单 l.盘点结果的处理; B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，20×8年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中39%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立资格的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：;（1）存货盘点范围、地点和时间安排;（2）存放在外地公用仓库存货的检查。对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。;（3）存货数量的确定方法。对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。;（4）盘点标签的设计、使用和控制。对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。;（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。; 3.监盘计划的主要内容 ①存货监盘的目标、范围及时间安排 ②存货监盘的要点及关注事项 ③参加存货监盘人员的分工 ④检查存货的范围 ; 甲公司主要生产和销售电视机。甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。; 甲公司的存货盘点计划 （1）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2008年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。 （2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点。; （3）由于年底前后是销售旺季，在2008年12月31日，生产34吋背投彩电的生产线不停产，仓库除对发出34吋背投彩电之外，不再对外发出其他存货。 （4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。;（5）由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定；由XYZ公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定。 （6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。; 注会决定实施的监盘计划部分内容如下： （1）随机选择1/3的办事处进行