审计学审计证据与审计工作底稿教程.pptVIP

第四章 审计证据与审计工作底稿;第一节 审计证据; 3.口头证据 优：提供线索； 缺：证明力较弱（佐证） 4.环境证据（间接证据） ⑴行业和宏观经济运行 ⑵内部控制情况 ⑶管理人员的素质 ⑷各种管理条件和管理水平 优：提供线索； 缺：证明力较弱（佐证） ;（二）按证据的来源 1.内部证据 可靠性比较 ⑴外部流转并获认可 内部流转 ⑵内部流转：内控健全 内控不健全 2.外部证据 未经手被审单位 内部持有 ;a 实物证据证明存在性最强 b 口头、环境证据证明力较弱 c 外部证据证明力一般高于内部证据 d 书面证据有被伪造涂改的可能;（三）按对审计结论的支持程度 直接证据 间接证据：环境证据 （四）按证据的逻辑 正面证据 反面证据 （五）按证据的证明力 充分证明力 部分证明力：口头、环境、内部、外内证据 无证明力：管理当局声明书;三、审计证据的特性（数量和质量要求） 1.充分性（数量要求） 第一，必须足够：必须达到最低数量要求 第二，只要足够：绝不是越多越好。 审计风险（评估的） 具体审计项目的重要性 审计人员审计经验 影响因素 审计中发现问题的性质 审计证据的质量 成本效益制约 审计总体规模和特征;2.适当性（质量要求） 相关性 来源的独立性 证据提供者的素质 可靠性 客观程度 篡改或伪造的难易程度 相互印证;可靠性的判断标准：; 例1下列审计证据中，证明力最强的是（ ） A 被审单位律师提交的关于被审单位未决 诉讼的声明书 B 被审单位编制的银行存款余额调节表 C 被审单位开出的增值税专用发票 D 被审单位收到的应收账款对账单的回函 ; 例2在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。 A 甲公司连续编号的采购订单 B 甲公司编制的成本分配计算表 C 甲公司提供的银行对账单 D 甲公司管理层提供的声明书 ;例3下列表述正确的是（ ） A 审计证据的充分性是对审计证据的数量上的要求 审计证据的适当性是对审计证据的质量上的要求 B 注会所获取的审计证据的数量不仅受到错报风险 的影响，还受到审计证据质量的影响 C 审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少 D 审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据;四、获取审计证据的审计程序;（一）总体取证程序;（一）总体取证程序;（二）具体取证程序——一般方法;原始凭证;①详查法：检查所有会计资料 特点：效果好，效率低 适用：问题客户 ②抽查法：审查样本，推断总体 特点：效率高，风险大 适用：内控健全客户 ;（二）具体取证程序——技术方法;9000.00;;; 2.检查有形资产---实物证据 优：存在性 缺：无法验证所有权或部分资产的计价 3.观察---实物、环境证据 优：取得第一手资料 缺：仅限于观察发生的时点 4.询问---口头证据 优：提供线索 缺：通常不能作为结论性证据; 5.函证---书面证据 ①含义：注会为了获取影响财务报表或相关披露 认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对 有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计 证据的过程。 ②对象：往来账项（应收账款、银行存款等） ③特点：直接来自第三方，可靠性较强 ④方式：积极的函证和消极的函证 ; 6.重新计算---针对金额而言 7.重新执行---针对内部控制而言 ; 8.分析程序---书面、环境证据 (1)含义：注会通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 (2)方法 ①趋势分析 ②比率分析 ③合理性测试 ④回归分析; (3)运用的阶段; (4)步骤 ①选择适当的数据关系 ②对数据关系进行分析 ③识别异常的数据关系或波动 ④调查异常数据关系或波动 ⑤得出结论;以毛利率分析法为例： 确定毛利率分析； (2)估计期望值。08年与07年供产销持平，07年