分成划解与统计报表-湖南非税收入网.PPT

票据及核算处 陈 理 2011.3.29 内 容 分 成 划 解 分成收入的理论基础 为什么要分成—财权与事权相匹配的原则 分成的政策依据和结算办法 分成收入资金流程图 分成结算的基本会计科目 分成结算的两种业务类型 执收分成资金流程 分成转入资金流程 执收分成的会计处理 执收分成的会计处理 分成转入的会计处理 分成转入的会计处理 对分成划解的小结 统计报表 报表编制的要求 报表分析的内容要求 非税收入完成进度以及同比增减情况 与同期税收完成情况的比较分析 经济发展、政策调整对收入增减的影响 主要区域、部门、项目收入增减变化较大的原因分析 非税收入管理中出现的新情况新问题以及解决问题的对策建议等 非税收入征收情况预测及分析 报表分析的结构要求 报表的报送方式 * 分成划解与统计报表 上 分 成 划 解 下 统 计 报 表 一、分成的理论基础 二、分成的政策依据与结算办法 三、分成收入资金流程图 四、收入分成业务的会计处理 1.一项收费工作的完成需要多个部门或者多级政府相互配合，由此产生了分成； 2.需要中央、省通过转移支付手段来矫正省际、市际外部效应的收费项目，同样需要分成。 湖南省财政厅关于印发《湖南省行政事业性收费和政府性基金分成及结算办法》的通知 湘财综[2005]35号 湖南省非税收入征收管理局关于进一步规范非税收入分成划解的通知 湘非税[2007]4号 湖南省财政厅关于修订非税收入分成规定的通知 湘财综[2010]15号 非税收入 上级返还分成收入 返还下级分成收入 应解国库、财政专户 上解上级分成收入 下级上解分成收入 下级上解分成收入 上级返还分成收入 应返还下级分成收入 应上解上级分成收入 执收分成：即本级执收的非税收入分成后解缴到上下级 分成转入：即将收到的上下级解缴的收入转入本级 应缴国库、财政专户 本级 汇缴结算户 应上解上级分成收入 本级 执收 执收分成结算依据： 湘财综[2005]35号 湘财综[2010]15号 应返还下级分成收入 上级汇缴结算户 下级汇缴结算户 本级 汇缴结算户 上（下）级 汇缴结算户 《非税收入一般缴款书》 《分成明细表》 应缴国库、财政专户 应上解上级分成收入 应返还下级分成收入 分成转入核算依据： 湘非税[2007]4号 1.分成结转： 借：待分成收入 贷：非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入 2.收入解缴： 借：应解上级分成收入 应返还下级分成收入 贷：银行存款 报送 分成明细表 开具 一般缴款书 3、发送分成收入信息 ： 执收单位 （××非税局） 解缴金额 分成级次 分成单位 分成项目 分成金额 009901 （009902） 上解上级（返还下级） 分成收入 联系电话：××× 联系人：××× 单位负责人： ××× ××× 账号 收款 银行 ×× 缴款书 号码 ×× 　 　 　 本次划解 金额总计 　 　 　 　 　 　 　 合 计 省教育厅 　 c 　 　 　 　 ××考试费 ××教育局 省公安厅 　 b　 d 　 　 　 护照 工本费 ××公安局 省林业厅　 　 a 　 　 　 　 育林基金　 ××林业局 市级 省级 中央 合计 上级主管部门 划缴分成金额 本期执收收入 项目编码 项目名称 执收单位 金额单位：元 分成期间:2011年×月 编制单位: A 非税局 非税收入分成明细表 1.收到分成收入： 借：银行存款 贷：待查收入 下级上解分成收入-××非税局 2.依据缴款书信息确认收入： 借：待查收入 贷：下级上解分成收入-××非税局 上级返还分成收入-××非税局 3-1.收到上级部门的分成明细表： 借：上级返还分成收入 贷：非税收入 应返下级分成收入 3-2.收到下级部门的分成明细表： 借：下级上解分成收入 贷：非税收入 应上解上级分成收入 需要再次强调的内容： 分成划解的三个文件：湘财综[2005]35号 、湘财综[2010]15号 、湘非税[2007]4号 分成划解的账户规定：非税收入汇缴结算户或用于非税收入汇缴的财政专户 分成划解的时间规定：月结年清 分成划解要求使用《湖南省非税收入一般缴款书》，并填写规范 分成划解必须同步传递《分成明细表》 一、报表编制的要求 二、报表分析的编写 三、报表报送的方式 按规定的时间报送，县市区在月度终了5个工作日报市级非税管理机构，市州汇总后7个工作日报送省局。 及 时 性 数